2. Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.
Определение степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерва роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. При анализе факторов, указанных в табл.3 , необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Условное обозна-чение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб | V | 8243819 | 8738523 | 494704 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ОСак | 1181663 | 1270607 | 88944 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. | Рд | 245 | 250 | 5 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования | Ксм | 1,5 | 1,8 | 0,3 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, час | Псм | 8 | 8 | 0 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. (V/ОСак*Рд*Ксм*Псм) | Вч | 0,0024 | 0,0019 | -0,0005 |
| 7 | Влияние на изменение объема продаж следующих факторов: | Х | Х | Х | |
| 8 | а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ∆ОСак | Х | Х | 620513 |
| 9 | б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ∆Рд | Х | Х | 180904,75 |
| 10 | в) изменения Ксм, тыс. руб. | ∆Ксм | Х | Х | 1809047,52 |
| 11 | г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб. | ∆Псм | Х | Х | 0 |
| 12 | д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. | ∆Вч | Х | Х | -2115762,1 |
Решение:
1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств
ОСак0 = (ОС ак н.г + ОС ак к.г) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей
ОСак1 =(ОСак н.г + ОС ак к.г) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей
∆ОСак= ОСак1 - ОСак0=1270607-1181663=88944 тыс. рублей.
Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.
2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:
Фондоотдачу по формуле: Фо = V / ОСак
Фо 0 = V0 / ОСак 0 = 8243819/ 1181663= 6,976455 руб.
Фо 1 = V1 / ОСак 1 = 8738523/ 1270607= 6,877440 руб.
Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на
6,877440руб-6,976455руб=-0,099015 руб.
Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.
Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Фо
V0 = ОСак 0 * Фо 0 = 1181663* 6,976455 = 8243819 тыс.рублей
V1 = ОСак 1 * Фо 1 = 1270607* 6,877440 = 8738523 тыс.рублей
ΔV= V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.
а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)
ΔV(ОСак) = ΔОСак * Фо 0 = 88944* 6,976455 = 620513тыс.рублей
б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи
ΔV(Фо) = ОСак1 *Δ Фо = 1270607*-0,099015 = -125809 тыс.рублей
в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Фо) = 620513 -125809 =494704 тыс. рублей.
Фондоемкость по формуле: Фе = ОСак/ V
Фе 0 =1181663/8243819= 0,1433руб.
Фе 1 =1270607/8738523=0,1454руб.
Фондемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454руб-0,1433руб=0,0021руб.
Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513 тыс. руб., но при этом снизился на 125809 тыс.руб. из за снижения фондоотдачи основных средств.
Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит, о том , что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос.
Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств.
Коэффициент износа:
Кизн = АМ/ОСак
Кизн0 =202767/1181663=0,1716=17,16%
Кизн1 =208095/1270607=0,1622=16,34%
Коэффициент износа уменьшился на 0,82% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.
Коэффициент обновления:
Кобн = Стоимость поступивших ОСакн.г/ остаток ОСак к.г.
Кобн=256368/1328259=0,193=19,3%
Коэффициент выбытия:
Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года
Квыб= 141064/ 1212955=0,1163=11,63%
Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3-11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.
3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:
Вч= V/ОСак*Рд*Ксм*Псм
Вчо =8243819/1181663*245*1,5*8*=0,002373 тыс.руб.
Вч1= 8738523/1270607*250*1,8*8=0,001910 тыс. руб.
∆Вч= Вч1 – Вчо = 0,001910-0,002373=-0,00463 тыс.руб.
Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.
4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч
V0 = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,002373 = 8243819 тыс.рублей
V1 = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,001910 = 8738523 тыс.рублей
∆ V = V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.
Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:
а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:
∆ Vос= ∆ОСак * Рд0 * Ксм0 * Псм0 * Вч0=88944*245*1,5*8*0,0024= 620513,83 тыс.руб.
б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:
∆ Vрд = ОСак 1 *∆ Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180904,75 тыс. рублей
в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:
∆ Vксм = ОСак 1 * Рд 1 * ∆ Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1809047,52 тыс. рублей
г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:
∆Vпсм = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 *∆Псм 1 * Вч 0 = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей
д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования:
∆Vвч = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ∆Вч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2115762,10 тыс. рублей
е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
620513,83+180904,75+1809047,52+0-2115762,10=494704 тыс. рублей.
Вывод:
Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.
Экстенсивные:
- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1809047,52 тыс. рублей;
- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620513,83 тыс. рублей;