Изменение цены проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение количества.
Рассчитаем для материала вида Y:
1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 367 200 – 313 950 = 53 250 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель:
МЗ = q*р.
3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
д) изменение количества проданной продукции:
ΔМЗ(q) = 1360*195 – 1610*195 = - 48 750 тыс.руб.,
е) изменение цены на единицу продукции:
ΔМЗ(р) = 1360*270 – 1360*195 = 102 000 тыс.руб.,
4. Составим баланс отклонений:
ΔМЗ = - 48 750 + 102 000 = 53 250 тыс.руб.
Изменение цены проданной продукции положительно влияет на увеличение МЗ, количество влияет отрицательно.
Рассчитаем для материала вида Z :
1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 927 360 – 517 800 = 409 560 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель:
МЗ = q*р.
3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
ж) изменение количества проданной продукции:
ΔМЗ(q) = 1288*600 – 863*600 = 255 000 тыс.руб.,
з) изменение цены на единицу продукции:
ΔМЗ(р) = 1288*720 – 1288*600 = 154 560 тыс.руб.,
4. Составим баланс отклонений:
ΔМЗ = 255 000 + 154 560 = 409 560 тыс.руб.
Изменение количества проданной продукции влияет значительней на увеличение МЗ, чем изменение цены на нее.
Рассчитаем для материала вида W:
1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 1 134 352 – 1 321 600 = -187 248 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель:
МЗ = q*р.
3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
и) изменение количества проданной продукции:
ΔМЗ(q) = 2 287*590 – 2 240*590 = 27 700 тыс.руб.,
к) изменение цены на единицу продукции:
ΔМЗ(р) = 2 287*496 – 2 287*590 = -214 948 тыс.руб.,
4. Составим баланс отклонений:
ΔМЗ = 27 700 - 214 948 = -187 248 тыс.руб.
Изменение цены проданной продукции отрицательно влияет на увеличение МЗ, а на количество положительно.
При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 412 500 тыс. рублей, а наименьший – у материала W, на - 187 248тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Z. Общее влияние двух факторов (изменение цены материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
Стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана инфляционными процессами, происходящими в отраслях.
Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:
1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.
2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.
Задание №12
Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 [12, стр.35].
1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):
а) предыдущий год ЗОТпрош.г. = 1 027 800 тыс. рублей.
б) отчетный год ЗОТотч.г. = 1 135 680 тыс. рублей.
2. Определим ср. заработную плату, приходящуюся на одного работника (12, стр. 46)
приложение 5
| № | Показатели | Прошлый | Отчетный | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Затраты на оплату труда, тыс. руб. | 1 027 800 | 1 135 680 | + 107 880 |
| 2 | Численность работников, чел. | 8 100 | 8 181 | + 81 |
| 3 | Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб. | 126,89 | 138,82 | + 11,93 |
| 4 | Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда следующих факторов: | Х | Х | Х |
| а) изменение численности работников, тыс. руб. | Х | Х | + 45 000 | |
| б) изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб. | Х | Х | + 67 770 |
з/п1 работника = ЗОТ / N
а) предыдущий год: з/п1 раб. 0 = 1 027 800 / 26 640(ср.год.числ.) = 38,58 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 раб. 1 = 1 135 680 / 27 810(ср.год.числ.) = 40,84 тыс. руб.
3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при ср. заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 38,58 * 27 810 = 1 072 910 тыс. рублей.
4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔЗОТчисло раб. = ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 072 910 – 1 027 910 = 45 тыс. рублей.
б) изменение ср. заработной платы, приходящейся на одного работника.
ΔЗОТз/п 1 раб. = ЗОТотч.г. - ЗОТ1 = 1 135 680 – 1 072 910 = 67 770 тыс. рублей.
в) общее влияние факторов
ΔЗОТ = ΔЗОТчисло раб. + ΔЗОТз/п 1 раб = 45 000 + 67 770 = 112 770 тыс. рублей.
Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 112 770 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения ср. заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 67 770 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 81 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 тыс.рублей.
Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.
Задание №13
Анализ доходов и расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.[12, стр.25].
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+,-) | |||
| сумма, тыс.руб. | % к итогу | сумма, тыс.руб. | % к итогу | сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 5 200 000 | 99,35 | 6 240 000 | 99,42 | 1 040 000 | 120 |
| 2 | Проценты к получению | 18 084 | 0,35 | 18 513 | 0,295 | 429 | 102,372 |
| 3 | Прочие доходы | 15 685 | 0,30 | 17 904 | 0,285 | 2 219 | 114,147 |
| 4 | Всего доходов | 5 233 769 | 100 | 6 276 417 | 100 | 1 042 648 | 119,922 |
| 5 | Себестоимость продукции | 3 523 617 | 70,46 | 4 182 379 | 69,306 | 658 762 | 118,696 |
| 6 | Коммерческие расходы | 494 943 | 9,90 | 587 477 | 9,735 | 92 534 | 118,696 |
| 7 | Управленческие расходы | 765 440 | 15,30 | 908 544 | 15,056 | 143 104 | 118,696 |
| 8 | Проценты к уплате | 64 520 | 1,3 | 203 145 | 3,366 | 138 625 | 314,856 |
| 9 | Прочие расходы | 152 130 | 3,04 | 153 070 | 2,537 | 940 | 100,618 |
| 10 | Всего расходов | 5 000 650 | 100 | 6 034 615 | 100 | 1 033 965 | 120,677 |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 233 119 | Х | 241 802 | Х | +8 683 | 3,75 |
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. рублей, что составило рост на 19,922%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,3 % в прошлом году и 0,29 % в отчетном году).