Комплекский экономический анализ предприятия ООО Рубин (стр. 7 из 15)
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Валовая прибыль | 2436824 | 2842626 | 405802 |
| 2 | Прибыль от продаж | 723823 | 906780 | 182957 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -446945 | -612534 | -165589 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 276878 | 294246 | 17368 |
| 5 | Налог на прибыль | 39960 | 38296 | -1664 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 236918 | 255950 | 19032 |
| 7 | Изменение чистой отчетного периода прибыли за счет: | Х | Х | Х |
| а) изменения прибыли до налогообложения | Х | Х | 17368 | |
| б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | 1664 |
Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения - Налог на прибыль.
Рассмотрим аддитивную модель ЧП = НП – Н. Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок.
ЧП0 = НП0 – Н0 = 276 878 – 39 960 = 236 918 тыс. руб.;
ЧПрасч = НП1 – Н0 = 294 246 – 39 960 = 254 286 тыс. руб.;
ЧП1 = НП1 – Н1 = 294 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.
ΔЧПизм.НП = ЧПрасч – ЧП0 = 254 286 – 236 918 = 17 368 тыс. руб.;
ΔЧПизм.Н = ЧП1 – ЧПрасч = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.
Баланс отклонения: 19 032 тыс. руб. = 17 368 + 1 664 тыс. руб.
ВЫВОД: бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 17368 тыс. руб., это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли). 17 368 тыс. руб. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:
В наибольшей степени формирование прибыли до налогообложения в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям. Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году составила 17 368 тыс. руб., а за счет уменьшения налога на прибыль на 1 664 тыс. руб.
Задание 4.2
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж (таблица 10.1).
Q0Z0— стоимость продаж прошлого года;
Q0P0— себестоимость прошлого года;
Q1Z0— стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;
Q1P0— себестоимость отчетного года при себестоимости ед. продукции прошлого года;
Q1Z1 — стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года;
Q1P1— себестоимость продукции отчетного года.
Таблица 10.1
| Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж | ||||
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс. руб., ∑Q0Z0, ∑Q0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости единицы продукции, тыс. руб., ∑Q1Z0, ∑Q1P0 | Отчетный год, тыс. руб., ∑Q1Z1, ∑Q1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 7238399 | 8975416 | 8243819 |
| 2 | Полная себестоимость проданной продукции | 6514576 | 8082843 | 7337039 |
| 3 | Прибыль от продаж | 723823 | 892573 | 906780 |
Прибыль от продаж = Выручка от продаж – Полная себестоимость проданной продукции. Прибыль от продаж увеличилась на 182957 тыс. руб. Темп роста прибыли =
. Определим, как каждый из выше перечисленных факторов оказывают влияние на прибыль от продаж:1. Влияние изменения объема продаж продукции:
,где П0 – прибыль предыдущего года;
Кр – коэффициент роста объема выручки от продажи.
.Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит
тыс. руб., т.е. изменение объема продаж увеличило прибыль на 100539,6526 тыс. руб.2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж определяется сальдовым способом:
,где
. 
тыс. руб.Таким образом, изменение структуры выпуска продукции увеличило прибыль на 68210,3474 тыс. руб.
3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.
= 8243819 – 8975416 = - 731597 тыс. руб.Изменение отпускных цен привело к снижению прибыли на 731597 тыс. руб.
4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.
тыс. руб.Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот. Т.е. снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению прибыли на 745804 тыс. руб.
5. Определим общее влияние факторов.
==100539,6526 + 68210,3474 – (-731597) -745804 =154543 тыс. руб.
Задание 4.3
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.
Коэффициент эксплуатационных затрат находится по формуле:
.1) прошлый год:
,2) отчетный год:
.Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году равен 0,6552, снизился по сравнению с предыдущим на 0,0081.
Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
.1) прошлый год:
,2) отчетный год:
.Рентабельность производственной деятельности в отчетном году увеличилась на 0,0081.
Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:
1) прошлый год:
,2) отчетный год:
.ВЫВОД: рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются, что является положительным фактором.
Задание 4.4
Определим рентабельность активов и факторы, повлиявшие на ее изменение (таблица 10.2).
Таблица 10.2
Анализ рентабельности активов организации
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 236918 | 255950 | 19032 |
| 2 | Средняя стоимость активов, тыс. руб. | 2995534,5 | 3207870 | 212335,5 |
| 3 | Рентабельность активов, % | 0,0791 | 0,0798 | 0,0007 |
| 4 | Изменение рентабельности активов за счет: | х | х | х |
| а)изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала | х | х | 0,0188 | |
| б)изменение коэффициента независимости | х | х | -0,0138 | |
| в)изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж | х | х | -0,0043 |
Расчеты к таблице 10.2