Комплекский экономический анализ предприятия ООО Рубин (стр. 6 из 15)

тыс. руб.

3) совокупное влияние факторов

тыс. руб.

ВЫВОД: стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 484100 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал. При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала вида У (себестоимость уменьшилась на 90550 тыс. руб.). При этом наибольший рост произошел у материала вида W (на 398260 тыс. руб.), а наименьший – у материала Х (на 39300 тыс. руб.). Следует отметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Задание 3.4

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат.

Воспользуемся данными формы №5.

Затраты на оплату труда (ЗОТ):

Прошлый год = 1302915 тыс. руб.

Отчетный год = 1540778 тыс. руб.

Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника

= , где N – это среднегодовая численность рабочих (справка №1).

Прошлый год =

тыс. руб.

Отчетный год =

тыс. руб.

Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

тыс. руб.

Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

1) изменение численности работников:

= 1433206-1302915=130291 тыс. руб.

2) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

ЗОТ1 -

= 1540778 – 1433206 = 107572 тыс. руб.

3) совокупное влияние факторов:

тыс. руб.

ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой затраты на оплату труда возросли на 107596,25 тыс. рублей, а за счет увеличения численности работников на 975 чел., затраты на оплату труда выросли на 130266,75 тыс. рублей.

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.)

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность работающих;

- среднечасовая заработная плата.

- количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;

Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. То есть можно провести анализ факторов второго уровня.

Анализируя ФОТ, необходимо учитывать такие показатели, как производительность труда и динамика среднегодовой его оплаты.

Задание 3.5

Оценим состав, структуру и динамику доходов и расходов. Расчеты представим в таблице 8.2.

Таблица 8.2

Состав, структура и динамика доходов и расходов
№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение (+/-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	8243819	99,3870	7238399	99,2663	1005420	0,1206
2	Проценты к получению	24890	0,3001	27676	0,3795	-2786	-0,0795
3	Прочие доходы	25960	0,3130	25823	0,3541	137	-0,0412
4	Всего доходов	8294669	100	7291898	100	1002771	0
5	Себестоимость продукции	5401193	67,5063	4801575	68,4471	599618	-0,9408
6	Коммерческие расходы	767834	9,5967	674452	9,6144	93382	-0,0177
7	Управленческие расходы	1168012	14,5983	1038549	14,8046	129463	-0,2064
8	Проценты к уплате	285035	3,5625	165522	2,3595	119513	1,2029
9	Прочие расходы	378949	4,7363	334922	4,7744	44027	-0,0381
10	Всего расходов	8001023	100	7015020	100	986003	0
11	Превышение доходов над расходами	293646	0	276878	0	16768	0

ВЫВОД: доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1002771 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж, которая увеличилась на 1005420 (96,27% в прошлом году и 99,39% в отчетном году). Удельный вес прочих доходов и процентов к получению незначителен. Проценты к получению уменьшились в отчетном году на 2786 тыс. руб.

Расходы организации увеличились на 986003 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,47% в прошлом году и 67,51% в отчетном году). Второй по значимости статьей расходов являются управленческие расходы (14,80% и 14,59% за прошлый и отчетный годы соответственно).

Превышение доход над расходами в отчетном году увеличилось на 16768 тыс. руб., что является положительным показателем.

Основная прибыль получена ООО «Рубин» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции, коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно.

Таким образом, на изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:

· снижение процентов к получению;

· увеличение управленческих расходов;

· увеличение процентов к уплате;

· увеличение прочих операционных расходов;

· увеличение коммерческих расходов;

· увеличение себестоимости продукции.

Рекомендации по снижению себестоимости продукции:

1. Внедрение новой техники, автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов.

2. Повышение производительности труда.

3. Соблюдение экономии материальных ресурсов на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

4. Сокращение затрат на обслуживание производства и управления.

5. Сокращение потерь от брака и других непроизводственных расходов.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 4.1

На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли (таблица 9).

Прибыль (убыток) по прочим операциям = Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы.

За прошлый год = 27676-165522+25823-334922= = - 446945 тыс. руб.;

За отчетный год = =24890-285035+25960-378349 = -612534 тыс. руб.

Таблица 9

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации