Содержание
1 Теоретическая часть……………………………………………………………..3
1.1 Предмет бухгалтерского учета. Цели и концепции…………………….3
1.2 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению…………4
2 Практическая часть………………………………………………………………12
1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Предмет бухгалтерского учета. Цели и концепции
Бухгалтерский учет как экономическая наука имеет свой предмет и метод. Содержание предмета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов. Бухгалтерский учет изучает хозяйственную деятельность предприятия, которая состоит из трех процессов:
· процесс снабжения - состоит в том, что предприятие обеспечивается оборудованием, материалом, запчастями, топливом и т.д.;
· процесс производства - состоит в том, что предприятие производит готовую продукцию, оказывает услуги, выполняет работу;
· процесс реализации - предприятие продает готовую продукцию покупателям, сбывает услуги и работы заказчикам.
Все три процесса постоянно сменяют друг друга, создают непрерывный кругооборот хозяйственных средств. Таким образом, предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства и хозяйственные процессы.
Предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, которая отражает совокупность имущества по составу и размещению обязательства (собственные и заемные), хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов.
Метод бухгалтерского учета - ряд приемов и способов, применяемых в учете при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие элементы:
· документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, которое придает юридическую силу данным бухгалтерского учета;
· инвентаризация - уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату;
· счета бухгалтерского учета - способ текущего, взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению и источникам образования, а также хозяйственных операций по качественно-однородным признаком в денежном выражении, а также натуральным и трудовым показателем;
· двойная запись на счетах - взаимосвязанное отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно отражается по дебету одного счета и кредиту другого на одну сумму;
· денежная оценка - денежное выражение имущества, обязательств и хозяйственных операций для получения обобщенных данных за текущий период организации в целом;
· калькуляция - группировка затрат и определение себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг;
· бухгалтерский баланс - источник информации, который представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению и источникам формирования, выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату (баланс состоит из двух частей: актив и пассив);
· бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемой на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
1.2 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый социальный налог», введенной с 01.01.2001 г. работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.
Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, полностью:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей (выплатой) полагающегося натурального довольствия;
· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
· при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения;
Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Ставки налога. Для работодателей, применяются следующие ставки:
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
| Налоговая база на каждого | Федеральный бюджет Пенсионный | Фонд | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный | Территориальные фонды обязательного |
| |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280 000 | 20,0 % | 2,9 % | 1,1 % | 2,0 % | 26,0 % |
| От 280 001 рубля до 600 000 рублей | 56 000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб | 8 120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб | 3 080 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб | 5 600 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб | 72 800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб |
| Свыше 600 000 рублей | 81 280 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб | 11 320 рублей | 5 000 рублей | 7 200 рублей | 104 800 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб |
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками – работодателями:
1. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
3. Оплата авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца.
4. Учет ведется отдельно по каждому работников по суммам выплаченных им доходов и суммам налога, относящихся к этим доходам.
5. В Пенсионный фонд РФ представляютcя сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
6. В сроки, установленные для уплаты налога, нужно представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
3) направленных ими на приобретение путевок;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Для этой цели (ЕСН) на предприятиях производятся ежемесячные отчисления на социальные нужды. Отчисления производятся от начисленной заработной платы и других приравненных к ней выплат по установленному тарифу.