Бухгалтерский учет на предприятии ООО Алтайские Зори (стр. 6 из 8)
Создание резерва на отпуска удобно для предприятия, т.к. позволяет списывать всю сумму отпускных за конкретный месяц за счет резерва и не распределять суммы отпускных и ЕСН по месяцам, в которых работник был в отпуске.
Шевченко отработал полностью период с марта 2008 года по февраль 2009 года. Отпускные: 84000/29,4/12*28=80000. Списываются за счет резерва.
Расчет цены и фактической себестоимости готовой продукции, выпускаемой за месяц
Цена всего выпуска продукции за месяц определяется путем умножения цены единицы продукции (дана по вариантам в исходных данных) на количество выпускаемой продукции за месяц (также дано в исходных данных). Цена 200 руб, выпуск за месяц 3000 руб. Цена всего выпуска 500000 руб.
В фактическую себестоимость готовой продукции включается: стоимость сырья и материалов с учетом доставки, заработная плата рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение резерва на отпуска, амортизация оборудования и других основных средств производственного и управленческого назначения, списания стоимости лицензии за месяц, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Фактическая себестоимость готовой продукции равна сумме оборотов по дебету счета 20 за месяц.
В производственных предприятиях готовая продукция оприходуется по фактической себестоимости с использованием сч. 43 «Готовая продукция».
Начисление амортизации
Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно, начиная со 2-го месяца после ввода их в эксплуатацию.
В лабораторном практикуме в соответствии с разработанной учетной политикой применяется линейный способ начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
При линейном способе сумма начисленной амортизации равна произведению первоначальной стоимости объекта основных средств Фп (по которой он принят на учет) и нормы амортизации На, деленной на 100.
Норма амортизации
На =
%,где t – срок полезного использования основных средств.
Сроки полезного использования определяются предприятием самостоятельно в пределах классификационных групп, установленных постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.
В лабораторном практикуме амортизация начисляется для основных средств, полученных от учредителя: компьютера (Фп = 3000 руб., t = 3×12 = 36 месяцев) и для технологического оборудования (первоначальная стоимость равна разнице между стоимостью всех основных средств по варианту и стоимостью компьютера, t = 7×12 = 84 месяца).
Компьютер: 3000*1/36*100%=84
Технологическое оборудование: Фп=147000
147000*1/84*100%=1764
Также амортизация начисляется для безвозмездно полученных основных средств: технологического оборудования (Фп = 80 000 рублей, t = 72 месяца) и для мебели (Фп = 50 000 рублей, t = 60 месяцев).
Технологическое оборудование: 80000*1/72*100%=1112
Мебель: 50000*1/60*100%=835
Учет безвозмездно полученных основных средств.
Безвозмездная передача основных средств оформляется договором дарения. Передающая сторона уплачивает НДС.
Безвозмездно полученные основные средства учитываются по рыночной стоимости, которая должна быть подтверждена соответствующими документами или определена оценщиком. Они учитываются на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления», открываемому к счету 98 «Доходы будущих периодов». После ввода объектов таких основных средств в эксплуатацию по ним начисляется ежемесячно амортизация (также начиная со 2
месяца) и часть стоимости этих основных средств на сумму ежемесячно начисленной амортизации включается в прочие доходы.Определение финансового результата за каждый месяц.
Предприятие ежемесячно определяет финансовый результат от основной деятельности по счету 90 «Продажи» и прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовый результат по счету 90 «Продажи» определяется путем сопоставления кредитового оборота за месяц по субсчету 90-1 «Выручка» и суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы» и т.д. Финансовый результат может быть в виде прибыли или убытка, он ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Д 90-9 К 99 списан финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) в виде прибыли.
Д 99 К 90-9 списан финансовый результат в виде убытка.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по субсчетам счета 91. Он также списывается ежемесячно на счет 99 «прибыли и убытки»:
Д 91-9 К 99 списан финансовый результат по прочим доходам и расходам в виде прибыли.
Д 99 К 91-1 списан финансовый результат в виде убытка.
Расчет налога на имущество.
Основным нормативным документом является глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».
В соответствии с гл. 30 в состав налогооблагаемого имущества включаются основные средства (счет 01) и доходные вложения в материальные ценности (счет 03).
Налог на имущество – региональный налог, поэтому порядок, сроки уплаты, ставки и льготы определяют законодательные органы субъектов РФ. Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2 %, в том числе для Москвы.
Для определения суммы налога на имущество нужно умножить среднегодовую стоимость имущества на установленную налоговую ставку.
Для расчета среднегодовой стоимости имущества нужно сложить остаточную стоимость основных средств и доходных вложений на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) и стоимость их на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, и результат разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенном на 1.
По итогам квартала, полугодия и 9 месяцев уплачивается налог на имущество в размере
рассчитанной суммы.Стоимость основных средств 157000/4*2,2%=863,5 руб.
Расчет налога на прибыль.
Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год введено в действие ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.
Применение этого положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль и налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
ПБУ-18/02 должны применять все организации; кроме кредитных, страховых и бюджетных. Его могут не применять и малые предприятия.
В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными документами по бухгалтерскому учету и Налоговым Кодексом РФ, образуются постоянные и временные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью отчетного периода.
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
- превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (например, представительские расходы, оплата суточных при командировках, расходы на рекламу);
- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей безвозмездно имущества и расходов, связанных с этой передачей;
- непризнания для целей налогообложения убытка, образовавшегося в результате передачи имущества в уставный капитал другого предприятия;
- других аналогичных различий.
Постоянные разницы нужно учитывать при корректировке бухгалтерской прибыли. Сумма, на которую нужно скорректировать «бухгалтерский» налог – это постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Постоянное налоговое обязательство равно произведению постоянной разницы на установленную ставку налога на прибыль:
ПНО = пост. разница ×
.ПНО отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета «ПНО», открываемому к счету 99 «прибыли и убытки», в корреспонденции со счетом 68.
При начислении и выплате материальной помощи. Секретарю Смирновой М.С. начислена материальная помощь в сумме 4000 рублей (эта сумма не учитывается при налогообложении прибыли). Кроме того, с этой суммы начисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве – 800 рублей.
ПНО = 4800
= 960 рубля.Если при расчете налога на прибыль не учитываются доходы, то налоговая прибыль становиться меньше бухгалтерской и возникают постоянные налоговые активы (ПНА).
В бухгалтерском учете ПНА отражаются по кредиту субсчета «ПНА», открываемому к счету 99, в корреспонденции со счетом 68.
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах.