Бухгалтерский учет на предприятии ООО Алтайские Зори (стр. 5 из 8)
Расчет стоимости материалов, необходимых для производства продукции за месяц
Цена продукции равна 200 руб., удельный вес материальных затрат в цене – 50%, тогда стоимость материалов составит 200×0,5 = 100 руб. в расчете на единицу продукции, а на весь выпуск продукции за месяц (3000 шт.): 100×3000 = 300 000руб. С учетом НДС (ставка 18 %) стоимость материалов составит 3540000 руб., в том числе НДС 54000 руб.
В стоимость приобретенных материалов также включаются транспортные расходы по доставке материалов.
Считаем, что стоимость доставки материалов составляет 2 % от стоимости материалов, т.е.
руб.НДС со стоимости транспортных услуг равен 1080 руб. Таким образом, стоимость приобретенных материалов с учетом доставки составит 300000+6000 = 306000 руб.
Начисление заработной платы
Для начисления и выплаты заработной платы используются следующие документы:
- табель учета рабочего времени,
- расчетная ведомость (ф. Т-51, утв. Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.),
- платежная ведомость (ф. Т-53, утв. Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.).
Начисление заработной платы производится в соответствии с установленными штатным расписанием, должностными окладами и тарифными ставками.
При начислении заработной платы с работников удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %, затем он перечисляется в госбюджет.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные работником как в денежной, так и натуральной форме нарастающим итогом с начала года.
При исчислении НДФЛ применяются стандартные налоговые вычеты:
- в размере 400 рублей за месяц для всех работников (они применяются до месяца, в котором доход с начала налогового периода (года) не превышает 40 тыс. рублей);
- в размере 1000 рублей за месяц на каждого ребенка до 18 лет или для учащихся до 24 лет (они применяются до месяца, в котором доход с начала года не превысит 280000 тыс. рублей).
Вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет предоставляется в двойном размере.
Материальная помощь
После вступления в законную силу нового Трудового кодекса с 01.02.2002 г. материальная помощь не включается в фонд заработной платы и она не учитывается при начислении среднего заработка. Материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По кредиту счета 73 отражается начисление материальной помощи в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
По дебету счета 73 отражается выдача материальной помощи в корреспонденции со счетом 50 «касса».
С материальной помощи в размере до 4000 рублей включительно НДФЛ не взимается, с сумм свыше 4000 рублей НДФЛ взимается по ставке 13 %.
На суммы материальной помощи не начисляется единый социальный налог (ЕСН). Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не удерживаются с материальной помощи, выданной в связи со стихийными бедствиями, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью близких родственников.
Любая другая материальная помощь (в том числе и в связи с юбилейными датами) облагается взносами на страхование от несчастных случаев.
Расчет ЕСН
С января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 20.07.04 г. №70-ФЗ снижен размер базовых налоговых ставок ЕСН для основной категории налогоплательщиков с 35,6 до 26 %, в том числе: Пенсионный фонд – 20, ФСС – 2,9 %, ФФОМС – 1,1 %, ТФОМС – 2,0 %. Кроме того, сняты ограничения на использование регрессивной шкалы. Льготные ставки ЕСН необходимо применять, если доход работника превышает 280 000 рублей. Одновременно сокращен перечень выплат, которые не облагаются ЕСН.
Физические лица, в пользу которых производятся выплаты и на которые начисляются страховые взносы, теперь подразделены на 2 группы: 1966 года рождения и старше и 1967 года рождения и моложе.
Тарифы взносов на страховую и накопительную части пенсий на 2009 гг. приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Тарифы взносов на страховую и накопительную части пенсий на 2009 гг.
| База для начисления страховых взносов | Для лиц 1966 г.р. и старше | Для лиц 1967 г.р. и моложе | |
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | |
| До 280 000 р. | 14 % | 8 % | 6,0 % |
Федеральным законом от 29.12.04 № 207-ФЗ утверждены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (эти взносы в состав ЕСН не входят). Тарифные ставки устанавливаются по группам риска для различных отраслей и видов деятельности. Берем 0,2%.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности
С 1 января 2005 г. изменился порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом №202-ФЗ от 29.12.04.
Во-первых, теперь за счет ФСС пособие выплачивается начиная с третьего дня болезни, т.е. пособие за первые два дня болезни оплачивает предприятие.
Во-вторых, пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболел или получил травму сам работник предприятия. Пособие по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи по-прежнему полностью выплачиваются за счет ФСС.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности зависит от того, сколько сотрудник фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболел. Если сотрудник отработал больше трех месяцев, то пособие рассчитывается исходя из его среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, то пособие рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ).
В период фактической работы не включается время отпусков, болезни, простоя по причине, не зависящей от работника; забастовок, в которых работник не участвовал, но не мог работать; дополнительно оплачиваемые выходные по уходу за детьми – инвалидами; освобождения от работы в других случаях с сохранением или без сохранения заработной платы.
Если работник отработал три и более месяцев для расчета пособия определяют среднедневной заработок. Для этого фактически начисленную за расчетный период заработную плату делят на количество фактически отработанных за этот период дней; затем среднедневной заработок умножают на процент в зависимости от непрерывного стажа работника (менее 5 лет – 60 %, от 5 до 8 лет – 80 %, св. 8 лет – 100 %) и получают сумму дневного пособия. Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, то сумму дневного пособия определяют путем деления МРОТ на количество рабочих дней в том месяце, в котором сотрудник заболел. Затем сумму дневного пособия умножают на количество дней нетрудоспособности.
Расходы по выплатам пособий по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (счета затрат).
С пособий по временной нетрудоспособности удерживается НДФЛ, ЕСН они не облагаются.
Допустим, Смирова М.С. работает с 01 ноября 2008 года, период болезни с 3 марта 2009 года. Стаж работы менее 3 лет. Совокупный доход за период 01.11.08-28.02.08 г. составит 24000 руб. Кол-во отработанных рабочих дней – 82. 24000/82*60%=175,61.
За первые два дня : 175,61*2= 351,22
З дня за счет ФСС 175,61*3=526,83
Расчет отпускных
С 1 февраля 2002 г. ежегодно оплачиваемые отпуска предоставляются работникам в календарных днях.
Отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих тому месяцу, в котором работник ушел в отпуск.
В расчетную базу отпускных включаются только те выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда предприятия. Включаются ежемесячные премии, но не более одной за каждый месяц; премии за периоды работы, превышающие 1 месяц – не более одной в размере части, приходящейся на каждый месяц расчетного периода. Учитываются также вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год в размере
.Все виды материальной помощи не учитываются.
Если работник полностью отработал двенадцать предшествующих отпуску месяцев, то среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Сумма отпускных равна произведению среднедневного заработка и количества дней отпуска.
Если расчетный период отработан не полностью, то среднедневной заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период.
Предприятия могут создавать резерв на отпуска. Порядок создания резерва на отпуска прописан в НК РФ. В учетной политике предприятия необходимо указать, что создается резерв на отпуска и % резерва на отпуска от фонда оплаты труда. Бухгалтер ежемесячно начисляет сумму резерва на отпуска путем умножения % резерва на ФОТ с ЕСН без отпускных за каждый месяц.