Учет на малых предприятиях (стр. 4 из 5)

Прочие расходы, установленные закрытым перечнем расходов

2.2.3. Расчет единого налога

Процедура расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, зависит, прежде всего, от выбора объекта налогообложения. Схематично эта процедура выглядит следующим образом.

Для объекта налогообложения – полученные доходы

1) Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период

2) Определяем первоначальную сумму налога = налоговая база * 6 %

3) Определяем сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование

4) (Первоначальная сумма налога * 50 %) > суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование

ДА НЕТ

Сумма вычета = сумма взносов Сумма вычета = первонач. сумма налога * 50 %

Определяем сумму пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма, выплаченных пособий – сумма, возмещаемая ФСС РФ (1 МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности на одного работника)

Определяем сумму налога, фактически уплаченного за предыдущие отчетные периоды

Определяем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за истекший отчетный (налоговый) период = первоначальная сумма налога – сумма вычета – сумма пособий по временной нетрудоспособности – сумма налога за предыдущий период

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0

ДА НЕТ

Сумма подлежит доплате в бюджет Можно требовать зачета суммы переплаты

Для объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, в 2003 г.

Алгоритм расчета налога в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, зависит от периода – отчетного или налогового.

Для отчетных периодов 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов – сумма учитываемых расходов за отчетный период

Налоговая база >0

ДА НЕТ

Определяем первоначальную Налог не уплачивается, можно требовать

сумму налога = налоговая база*15% зачета суммы налога за предыдущие отчетные периоды

Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды

Определяем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за истекший отчетный период = первоначальная сумма налога – сумма налога, уплаченного за предыдущий отчетный период

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0

ДА НЕТ

Сумма налога подлежит доплате Можно требовать зачета суммы переплаты в бюджет

Для налогового периода – по итогам года

Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов – сумма учитываемых расходов за отчетный период

Определяем сумму минимального налога = доходы * 1 %

Налоговая база > 0

ДА НЕТ

Определяем первоначальную Сумма налог =сумма минимального налога

сумму налога = налоговая база*15%

ДА

Сумма минимального налога > первоначальной суммы налога

НЕТ

Сумма налога = первоначальная сумма налога

Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды

Определяем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за истекший налоговый период = первоначальная сумма налога – сумма налога, уплаченного за предыдущий отчетный период

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0

ДА НЕТ

Сумма налога подлежит доплате Можно требовать зачета суммы переплаты в бюджет

2.3. Единый налог на вмененный доход

Закон о системе налогообложения в виде единого налога на смененный доход для отдельных видов деятельности на территории Алтайского края был принят Постановлением Алтайского краевого Совета народных депутатов от 07.02.2003 № 42.

В законе разработан ряд коэффициентов, по которым предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход. Автором приведено несколько коэффициентов для наглядного изображения расчета единого налога на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход уплачивают в основном индивидуальные предприниматели, перешедшие на его уплату со второго квартала 2003 года. Этот налог значительно облегчил расчет и соответственно уплату единого налога на вмененный доход, расчет производится очень просто, исходя из коэффициентов. Необходимо правильно определить нужный коэффициент, для этого в законе предусмотрены специальные таблицы. Пример некоторых приведен ниже;

Коэффициент «В», учитывающий ассортимент реализуемых товаров.

Для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети

Виды реализуемых товаров

Размер коэффициента

1) Табачные изделия: изделия из кожи, меха, автозапчасти и автопринадлежности2) Цветы3) Фрукты, овощи4) Книги: канцелярские товары; товары детского ассортимента5) Газеты, журналы, прочая печатная продукция, семена6) Прочие промышленные товары7) Прочие продовольственные товары8) Все виды реализуемых товаров при развозной торговле, осуществляемой индивидуальными предпринимателямиВсе виды реализуемых товаров при развозной торговле, осуществляемой с использованием специализированного или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого в комплекте с транспортным средством

1,00,70,650,60,40,850,750,71,0

Для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, не имеющей торговых залов

1). Газеты, журналы, а также сопутствующие им виды товаров, продаваемые в отдельно стоящих киосках по продаже газет и журналов, деятельность в которых осуществляется в соответствии с законодательством без применения ККМ2). Прочие товары

0,91,0

2.4. Документальное оформление бухгалтерских операций при упрощенной системе налогообложения

Бухгалтерские операции, производимые малым предприятием оформляются немного иначе, чем на предприятиях агропромышленного комплекса и промышленной сферы деятельности.

Во исполнение Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» Министерство финансов РФ приказом от 22 декабря 1995 года № 131 утвердило Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете»; Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; положениями по бухгалтерскому учету, регулирующими порядок учета различных объектов учета; Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малом предприятии несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся его самостоятельным структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером. На малом предприятии, не имеющем бухгалтерской службы, бухгалтерский учет и отчетность могут вестись специализированной организацией, соответствующим специалистом на договорных началах или работником, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя. Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работников. При этом оно может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении:

- Единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;

- Взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;

- Сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов;

- Накопления и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предпринимательства, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющим незначительное количество хозяйственных операций рекомендуется применять упрощенную форму бухгалтерского учета.

Для организации учета по этой форме они используют рабочий План счетов бухгалтерского учета, составленный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий.

Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись двумя способами.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета малого предприятия

Раздел	Наименование счета	Номер счета	Счета актив, пассив,акт-пассив
Основные средства и другие долгосрочные вложения	Основные средстваИзнос основных средствКапитальные вложения	010208	АПА
Производственные запасы	МатериалыНДС по приобретенным ценностям	1019	АА
Затраты на производство	Основное производство	20	А
Готовая продукция, товары и реализация	ТоварыГотовая продукцияРеализация	414390	ААА-П
Денежные средства	КассаРасчетный счетВалютный счетСпециальные счетаКраткосрочные финансовые вложения	5051525558	ААААА
Расчеты	- с поставщиками и подрядчиками- с бюджетом- по соц-ному страхованию- по оплате труда- с разными дебиторами и кредиторами	6068697076	ПАППА-П
Финансовые результаты и использование прибыли	Прибыль и убытки	99	П
Капитал и резервы	Уставный капиталНераспределенная прибыль	8084	ПП
Кредиты банков и финансирование	Кр. займы	66	П

1.) Простая форма бухгалтерского учета