Оборотные активы сформированы преимущественно за счет дебиторской задолженности (на 41,5 % по состоянию на конец отчетного года). Следует также отметить, что в течение года произошло увеличение дебиторской задолженности на 2680 тыс. руб.
Запасы предприятия составляют 10,6 % всех активов предприятия (на конец года), в течение отчетного года запасы увеличились на 5712 тыс. руб.
Запасы предприятия сформированы в основном за счет запасов сырья.
В пассивах предприятия наблюдается убыточная статья «нераспределенная прибыль». Убыток по данной статье составляет -49095 тыс. руб. на конец отчетного года.
Займы и кредиты составляют 98,45 % всех пассивов предприятия.
Таким образом, обзор баланса предприятия позволяет сделать вывод о кризисном финансовом положении предприятия и убыточной деятельности.
Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия представлены в таблице 4.
Таблица 4- Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия
| Наименование показателя | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное отклонение (+,-), тыс.руб. | Темпы роста, % | ||||||
| 2004 год | 2005 год | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| Объем реализации | 69982 | 154739 | 84757 | 221,11 | |||||
| Себестоимость | 73332 | 145813 | 72481 | 198,88 | |||||
| Валовая прибыль | -3350 | 8926 | 12276 | - | |||||
| Расходы на продажу | - | 3102 | 3102 | - | |||||
| Прибыль от продаж | -3350 | 5824 | 9174 | - | |||||
| Операционные доходы | 8598 | 36038 | 27440 | 419,14 | |||||
| Операционные расходы | 1597 | 26073 | 24476 | 1632,6 | |||||
| Внереализационные доходы | 1366 | 4714 | 3348 | 345,09 | |||||
| Внереализационные расходы | 12002 | 18008 | 6006 | 150,0 | |||||
| Прибыль до налогообложения | -12161 | -4646 | 7515 | 3,81 | |||||
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 7 | 1 | -6 | 14,28 | |||||
| Чистая прибыль | -9585 | -1456 | 8129 | 15,19 | |||||
| Фонд заработной платы | 32646,6 | 29655,3 | -2991,3 | 90,84 | |||||
| Среднесписочная численность, чел | 345 | 303 | -42 | 87,83 | |||||
| Средняя заработная плата одного работника, руб | 7885,6 | 9787,2 | 1901,6 | 124,11 | |||||
Анализируя данные табл. 4 можно отметить следующее. В 2005 году объем реализации продукции увеличился в 2,21 раза. Наблюдается также увеличение себестоимости на 98,88 %. Валовая прибыль предприятия в 2005 году составляла 8926 тыс. руб. что на 12276 тыс. руб. больше, чем в 2004 году.
В 2005 году наблюдается увеличение операционных расходы и внереализационных расходов. В то же время прибыль предприятия в 2004 и в 2005 году наблюдается убыток от производственной деятельности предприятия в размере 9585 и 1456 тыс. руб. соответственно.
Вследствие сокращения количества сотрудников в 2005 году на 42 человека фонд оплаты труда за рассматриваемый период снизился на 9,16 % и составил в 2005 году 29655,3 тыс. руб.
Средняя заработная плата работников увеличилась на 24,11 % на одного работника и составила 9787,2 руб. на одного работника вследствие снижения численности персонала на 42 человека.
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
Основной сферой деятельностью СП ЗАО «Наталья и К» является общественное питание. Общество создано и функционирует в соответствии с порядком, установленным нормативно-правовыми актами РФ. По масштабам деятельности предприятие можно отнести к средним. Численность работающих на предприятии по состоянию на 01.01.06. составляла 303 человека.
Деятельность предприятия в рассматриваемый период (2004-2005 гг.) является убыточной, наблюдается сокращение работников. В связи с этим для рассматриваемого предприятия особенно актуально совершенствование учета затрат, а также сокращение затрат.
Согласно действующему законодательству предприятие самостоятельно утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. А руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов. Учет затрат на производство продукции осуществляется на основе первичных документов, оформленных в установленном порядке. Учет затрат должен обеспечивать оперативное, достоверное и полное поступление информации о затратах трудовых, материальных и природных ресурсов для производства и реализации продукции по организации в целом и по отдельным подразделениям, а так же о количестве произведенной продукции.
Согласно Учетной политике СП ЗАО «Наталья и К» правила документооборота ведутся согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утвержденному МФ СССР от 29.07.1983 №105).Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского на СП ЗАО «Наталья и К» являются первичные документы.Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.При заполнении первичной документации необходимо учитывать требования Постановления Госкомстата РФ № 132.
Первичные документы на СП ЗАО «Наталья и К» для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:а) наименование документа (формы), код формы;б) дату составления;в) содержание хозяйственной операции;г) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);д) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.В ряде случаях в первичном документе могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, название и адрес предприятия, учреждения, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.На СП ЗАО «Наталья и К» запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, учреждения для принятия решения.Совершенные первичные затраты производства оформляются следующими первичными документами:
- по денежным расходам – счета, листки- расшифровки;
- по расходу материалов – лимитно - заборные карты, чеки-накладные;
- по простоям – простойные листки;
- по распределению расходов будущего периода – справки-расчеты;
В бухгалтерию в электронном виде передаются производственные отчёты по приходу продуктов и их расходу.
При оформлении операций по учету движения и остатков сырья материалов и готовой продукции В СП ЗАО «Наталья и К» используются следующие первичные документы: ОП-1 «Калькуляционная карточка», ОП-2 «План - меню», ОП-3 «Требование в кладовую», ОП-4 «Накладная на отпуск товара», ОП-5 «Закупочный акт»,ОП-6 «Дневной заборный лист», ОП-7 «Опись дневных заборных листов (накладных)», ОП-8 «Акт о бое, ломе и утрате посуды и приборов», ОП-9 «Ведомость учета движения посуды и приборов», ОП-10 «Акт о реализации и отпуске изделий кухни», ОП-11 «Акт о продаже и отпуске изделий кухни», ОП-12 «Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет», ОП-13 «Контрольный расчет расхода специй и соли», ОП-14 «Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне», ОП-15 «Акт о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых изделий кухни», ОП-16 «Ведомость учета остатков продуктов и товаров на складе (в кладовой)», ОП-17 «Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на выпущенные изделия», ОП-18 «Акт о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица», ОП-19 «Журнал учета столовой посуды и приборов, выдаваемых под отчет работникам предприятии», ОП-20 «Заказ - счет», ОП-21 «Акт на отпуск питания сотрудникам предприятии», ОП-22 «Акт на отпуск питания по безналичному расчету», ОП-23 «Акт о разделке мяса - сырья на полуфабрикаты».