Смекни!
smekni.com

Податковий менеджмент (стр. 3 из 4)

правильність визначення об’єктів амор-ції.

Метою перевірки є встановлення фактів нарах-ня амор-ції на ті об’єкти, які амор-ції не підлягають, а саме:

- витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою і житлових будинків, придбання і збереження бібліотек і архівних фондів.

- витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування

- витрати на придбання ремонт, реконструкцію, модернізацію або інше поліпшення невиробничих фондів

правильність застосування аморт-них відрахувань

Для цього слід враховувати, що всі ОФ для нарахування Аморт. Поділяються на групи до кожної з яких застосовується відповідна норма аморт. Відрахувань.

1 група – будівлі, споруди, передавальні пристрої, жилі будинки – норма аморт. – 5% річних

2група – автомоб. транспорт, меблі електро-механ. Прилади, обчислювальна техніка, машини для автоматичної обробки інформації, телефони, мікрофони, рації, інше конторське обладнення – нормааморт. – 25% річних.

3 група –б будб які інші ОФ, що не включ до 1 й 2 групи – норма – 15% річних

Отже метою перевірки є встановлення фактів неправильного розподілу ОФ по групах, що може призвести дор зайвого нарахування аморт. , а значить до заниження оподаткованого прибутку.

правильність визначення балансової вартості групи ОФ, до якої застосовуються норми.

Балансова вар-ть групи розрах-ся за формулою:

Ба=Б(а-1)+П(а-1)-В,де

Ба- балансова вартість на початок звітнього періоду

Б(а-1) - ------------------- на початок періоду що передував звітньому

П(а-1) – вартість придбання ОФ, а також витрати на модернізацію реконструкцію, ремонт діючих ОФ у періоді що передував звітному

В (а-1) – сума виведених ОФ з експлуатації протягом періоду що передував звітньому

А (а-1) сума аморт відрахувань нарахованих в періоді що передував звітньому

своєчасність припинення амортизації.

Це стосується насамперед ОФ 1 групи. При перевірці слід упевнитись, що у разі виведення з експлуатації окремого об’єкта зазначенгої групи, у зв’язку з його ліквідацією, кап ремонтом, реконструкцією або консервацією – його балансова вар-тьдля цілей оподаткування дорівнюється 0 .

Стосовно ОФ 2і3 групи балан вартість цих груп в аналогічних випадках не змінюється.

Таке списання можливо лише для об’єктів 1 групи за умови досягнення балансової вартості такого об’єкта 100 н.м.друг.групи.

6.правильність списання на валові витрати витрат на будь-які поліпшення ОФ.На валові витрати можна списувати суми у межах 5% балансової вартості групи на початок звітнього року.

7.правильність нарахування прискореної амортизації.

При перевірці слід звернути увагу на дотримання платником схеми прискореної експлуатації, а саме:

1рік нексплуатації – 15

2 рік – 30

3 рік – 20

4 рік – 15

5 рік – 10

6, 7 – по 5%

Необхідно також упевнитись що прискорення Амортизації не застосовується до об’єктів 1 і 2 групи.

2.5.Правильність обліку та списання матеріальних цінностей.

Сті списання на валові витрати вартості сировини, матеріалів та інших ТМЦ складається з двох частин.

По – перше необхідно упевнитис про наявність всіх документів, які підтвкржують або списання коштів з банківських рахунків в оплату сировини або видачу готівкових коштів з каси на ці цілі, або факт оприбуткування товарів на склад ПП.

Для цього використовуються журнали – ордери 1,2 банків, док-ти , витратні касові ордери, тов-транспортні накладні, дані складського обліку. Особливу увагу слід звернути на відображення витрат у зв’язку з придбанням матеріалів у пов’язаних особах. Таки витрати мають визначитися виходячиз договірної ціни, але не більше за звичайну ціну.

По- друге, слід перевірити правильність обліку приросту або убутку балансової вартості покупних товарів сировини, матеріалів на складах у незавершаному виробництві, залишках готової продукції.

Для цього використовуються відомості про облік балансової вартості матеріальних активів.

При перевірці слід враховувати, що у разі коли балансова вартість вказаних запасів на кінець звітного кварталу перевищує їхь балансову вартість на початок кварталу, різниця вираховується з суми валових витрат платника.

У разі коли вартість таких запасів на початок звітного перілду перевищує їх вар-ть на кінець того ж звітнього періоду, то різниця додається до складу валових витрат платника.

Перевіряючий складає свій рнзультат з результатаом ПП.

2.6.Законність віднесення валових витрат на спец. одяг, спец. взуття, і харчування.

При перевірці цього питання необхідно звернути увагу на такі моменти:

1). У складі цих витрат можуть значитися лише суми на придбання тих видів спец одігу, спец взуття та засобів індивідуального захисту які затвержені в переліку КМУ.При цьому слід керуватися не лише переліком, але й встановленими нормами.

Найбільш вирогідна помилка – це віднесення на валові вар-ті форменного одягу. Яку можна було включати у собівартість до прийняття нового закону про оподаткування ПП ( з липня 1997 р.)

2). У валові витрати можуть включатисялише сума на забезпечення спец одягом та взуттям тільки найманих робітників. Т.т. засновників ПП можна забезпечувати указаними засобами лише за рах-к чистого прибутку з нарахуванням на ці суми прибутку П, зборів на обовзкове пенсійне і соц страхування.

3) указані витрати можунь відноситись на валові, лише за умови необхід-ті використання спец одягу, взуття, засобів індивідуального захисту для виконання профес. обов’язків.

Для перевірки слід викор –ти:

- контракти на придбання указаних засобів

- док-ти складського обліку, в яких значаться найменування оприбуткованих товарів, їх кількость, загална вартість, а також платіжні документи.

2.7.Правильність віднесення на валові витрати витрат на науково – технічне забазпечення.

При перевірці цього питання необхілно враховувати, що до скоаду валових витрат можна відносити:

1. витрати на винахідства та раціаналізацію господарських процесів

2. витрати на проведення дослідовно-експериментські та конструкт. роботи

3. на виготовлення та дослідження моделей і зразків

4. на виплату ( винагорода за використання прав промислової та інтелект. власності).

5. На придбання наматеріальних активів, крім тих, що підлягають амортизації.

При цьому всі витрати включаються у склад валових на початок виробництва продукції, що --- , а відразу в момент їх здійснення незалежно від фактичної результативності проведених заходів ( тт.т. прозвели вони до зростання доходів чи які не враховуються)

Але підставою для включення указаних витрат до валових є обов’язковий зв’язок з основною діяльностю ПП.

Отже основним завданням перевірки є встановлення наявності док-та, що підтвержують такій зв’язок:

- кощториси

- акти виконання робіт

- платіжні док-ти.

У разі виникнення сумніві,що до правильності відображення указаних витрат у складі валових, податковий орган може звернутися до Мін. З питань науки і тех-гії, на проведення незалежної експертизи з обгрунтування зв’язку витрат на наук-тех забезпечення з основ. діяльн. ПП

Крім того, при перевірці слід теж керуватися тим , що на валові можуть відноситись лише ті витрати. На указані цілі, які не підлягаютьамортизації.

Особливу увагу при перевірці слід преділити правильностівіднесення витрат на придбання наук-тех літератури і участь в семінарах.

Слід враховувати, щоь на валові можна відноситс вартість предоплати періодичних вилань, літератури з питань законодавства та іншої спец літератури, пов’язаної з основною діяльностю платника.

Щоб встановити відповідність науч-тех літератури напрямку діяльностіПП, як правило керуються класифікацією- , що використовується в бібліотечній справі.

Відсутньо также в законодавчих і док-тах – науковий семінар, отже при перевірці, слід виходити із суто міркувань, що цей семінар має бути присвячен науковим проблемам і проводитись науково-педогогичними працівниками.

Підтвержуючими документами мають бути програми семінара, тези, виступи, доповіді.

Обов’язково слід встановити зв’язок теми семінара з напрямом діяльності ПП. Отже виходячи з цього на валові витрати не можна відносити участь в семінарах, які проводяться для бухг-рів з питань оподаткування та ьухобліку.

По-перше, такі семінари мають не науковий, а роз’яснювальний інформаційний характер , вони відповідають

По-друге,

2.8.Достовірність відображення у звітності витрат на підготовку кадрів.

При перевірці цього питання необхідно:

1. щоб будь-які витрати цієї групи включалися до валових, у межах розмірів встановлених КМ україни.

Для цього слід керуватися двома документамиКМУ:

1. Положенням «Про оплату праці за час виробничого навчання, перекваліфікації, або навчанням іншим професіям », затвірженим КМУ 26. 06 97р.№ 700.

2. Постанова КМУ від 28.06.97 № 695 «Про мінімальні державні гарантії для робітників направлених, для підвищення кваліфікації, підготовки, перепідготовки, навчання іншим професіям з відривом від вир-ва».

Сфера дії 1 док-та – це піл-ва всіх форм власності. Згідно цього слід упевнитись. Щоб витрати на оплату праці виробників що навчаються, були віднесені до валових витрат. за встановленою оплати праці.

Стосовно2 док-та, необхідно перевірити склад витрат указаної групи, при цьому слід мати на увазі. Що мінімальні державні гарантії передбачають:

- збереження середнього заробітку за основним місцем роботи

- сплати вартості проїзду до місця навчання і назад

- виплату долгових

- оплату проживання в гуртожитках

2. Встановити зв’язок між професіанальною діяльностю ПП і профелем-ом проф. підготовки кадрів. Якщо профіль підготовки не збігається, то сплачені витрати, можна за рахунок чистого прибутку ПП.