Учет материальных ценностей (стр. 3 из 8)
- вид аккредитива;
- условия оплаты;
- номер счета в исполняющем банке для депонирования средств при покрытом аккредитиве;
- срок действия аккредитива;
- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; наименование товара (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.
Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения его условий.
Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов (ф. 0401065), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.
При выплате по аккредитиву банк получателя средств обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствии подписи уполномоченного представленному им образцу. При этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:
- паспорт или другой заменяющий его документ;
- образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);
- доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.
Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.
Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.
Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из первый экземпляр используется в качестве основания для списания, Четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку-эмитенту для вручения плательщику.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
- по истечению срока аккредитива;
- по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;
- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, о чем посылается сообщение банку-эмитенту.
| № док | РО | БИК банка кор. | Кор. счет | Лицевой счет | Дебет | Кредит | |
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 30.11.2004 | 32 | 01 | 044030811 | 301155768494403984890 | 40755577003005009589 | 3600-00 | |
| 30.11.2004 | 15 | 01 | 04430211 | 30115668387895988777 | 40790004483339899066 | 8400-00 |
Итого обороты 0-00 44400-00
Исходящий остаток кредитовый 65351-02 К
В данном банковском документе в столбце под шифром РО закодированы финансовые операции предприятия, оформленные платежным и иным расчетно-платежным банковскими документами.
В столбце «дебет» отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам; «кредит» - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет клиента средств.
В строке «Итог оборотов» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке (соответственно в столбцах дебет и кредит).
Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций.
К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные и расходные документы). Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются номера корреспондирующих счетов (фиксируется бухгалтерская проводка).
Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», на котором отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.
Имеющие средства на счету у предприятия являются его активом, поэтому счета 51, 52, 55 являются активными, они при увеличении дебетуются, уменьшении – кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива предприятия, а следовательно, дебетование счетов 51, 52 или 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция. То есть в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.
В случае перечисления средств счета 51, 52, 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируются направление выбытия средств.
На основании корреспонденции счетов, поставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 «Расчетные счета» или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражаются их поступление, в журнале-ордере – выбытие. Таким образом, сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).
После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации требуется представить справку о внесении половины уставного фонда. Банк выдает данный документ после внесения средств на расчетный счет в сумме 50% определенного в учредительном договоре размера уставного фонда в денежной сумме.
Средства кроме безналичных перечислений могут быть внесены учредителями наличными прямо на расчетный счет. Для этого оформляется объявление на взнос наличными (приложение № 4).
В данном случае оправдательным документом является квитанция, заполняемая вместе с объявлением, отмеченная банком. Эти же документы используются в дальнейших взаимоотношениях с банком при внесении сумм наличной выручки на расчетный счет либо оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, за выдачу чековой книжки и др.).
Кроме того, при операциях с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.
Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). При этом необходимо соблюдать правила заполнения чеков.
На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека. При этом квитанция прикладывается к выписке банка.
Обычно дни сдачи чека и получения денег не совпадают, по этому об этом надо заботится заранее.