| Проверяемая организация | ООО «Сфера» |
| Период проведения аудита | 20.07.09 – 30.07.09 г. |
| Количество человеко-часов | 64 |
| Руководитель аудиторской проверки | Мелехов Д.В. |
| Состав аудиторской группы | Мелехов Д.В., Булыгина Л.А. |
| Планируемый аудиторский риск | 4% |
| Планируемый уровень существенности | 1% |
Таблица № 5
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||||||||
| 1 | 1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | |||||||||||
| 11 | Инвентаризация кассы с полистным пересчетом денежной наличности | 20.07.09 | Мелехов Д.В. | Приказ на проведение инвентаризации, акт инвентаризации кассы | ||||||||
| 12 | Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности | 20.07.09 | Булыгина Л.А. | Договор о полной материальной ответственности | ||||||||
| 13 | Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами | 21.07.09-22.07.09 | Булыгина Л.А. | Приказы, распоряжения, образцы подписей уполномоченных лиц | ||||||||
| 2 | 2. Аудит движения денежных средств | |||||||||||
| 21 | Проверка лимита денежных средств установленного банком | 22.07.09 | Мелехов Д.В. | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком | ||||||||
| 22 | Аудит прихода денежных средств | 22.07.09-24.07.08 | Мелехов Д.В. | Приходные ордера, чековая книжка, журнал регистрации выданных доверенностей | ||||||||
| 3 | Аудит расхода денежных средств | 24.07.09-25.07.09 | Мелехов Д.В. | Расходные ордера, платежные ведомости, Авансовые отчеты | ||||||||
| 24 | Аудит ведения кассовой книги | 25.07.09-26.07.09 | Мелехов Д.В. | Кассовая книга | ||||||||
| 3 | 3. Аудит сводного учета денежных средств | |||||||||||
| 31 | Проверка данных аналитического и синтетического учета | 26.07.09-28.07.09 | Булыгина Л.А. | Журнал-ордер № 1, Ведомость № 1, Главная книга | ||||||||
| 32 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 28.07.09-30.07.09 | Булыгина Л.А. | Бухгалтерский баланс ф. № 1, Отчет о движении денежных средств ф. № 4 | ||||||||
После того, как составлены: Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.
3.2 Результаты проверки кассовых операций ООО «Сфера»
Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга; отчеты кассира; журналы: регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.
Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:
· журнал - ордер N 1 и ведомость N 1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
· главная книга;
· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
· отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
«Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля».
1) Нами была проведена инвентаризация кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №1). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №2) .
По результатам ревизии можно сделать следующий вывод:
Недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
2) С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
3) При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод:
Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Кузнецова Владимира Николаевича, право второй подписи возложено на главного бухгалтера Бурову Олесю Николаевну, а также кассира предприятия Камбулову Ларису Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
Вывод: по результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся один раз в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.
«Аудит движения денежных средств».
Для анализа движения денежных средств мы рассмотрели и проверили первичные документы, чековые книжки, кассовую книгу.
1) Остаток денежных средств в кассе 1500 руб.
2) Проверили применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году).
3) Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
4) Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись:
"Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.
Вывод: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком, не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».
«Аудит сводного учета денежных средств».
При проверке Журнала-ордера № 1 и Ведомости № 1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. № 1 и Отчета о движении денежных средств ф. № 4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
Документы прилагаются.
Аудиторское заключение.
Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Модус-аудит», имеющий стаж работы на рынке аудиторских услуг 8 лет.
Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г).
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 523 выдано 20.04.2001г.
Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ.
Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.
Проведенным аудитом установлено:
· бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;