| 01 Основные средства | 02 Амортизация | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 6 613 000 | Сн= | 1 415 000 | ||||
| 08) | 327 200 | 01/1) | 100 000 | 01/1) | 92 000 | 20А) | 18 000 |
| 20Б) | 32 500 | ||||||
| 25) | 120 100 | ||||||
| 26) | 75 000 | ||||||
| Обд= | 327 200 | Обк= | 100 000 | Обд= | 92 000 | Обк= | 245 600 |
| Ск= | 6 840 200 | Ск= | 1 568 600 | ||||
| 04 Нематериальные активы | 05 Амортизация НМА | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 577 000 | Сн= | 261 000 | ||||
| 26) | 2 350 | ||||||
| Обд= | 0 | Обк= | 0 | Обд= | 0 | Обк= | 2 350 |
| Ск= | 577 000 | Ск= | 263 350 | ||||
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 10 Материалы | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 170 100 | Сн= | 812 600 | ||||
| 60) | 310 000 | 01) | 327 200 | 91) | 11 000 | 20А) | 270 000 |
| 60) | 17 200 | 15) | 365 000 | ||||
| Обд= | 327 200 | Обк= | 327 200 | Обд= | 376 000 | Обк= | 270 000 |
| Ск= | 170 100 | Ск= | 918 600 | ||||
| 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей | 19 НДС | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 70 300 | Сн= | 112 000 | ||||
| 15) | 20 000 | 20А) | 20 790 | 60) | 55 800 | 68) | 55 800 |
| 60) | 50 040 | 68) | 64 800 | ||||
| 60) | 16 020 | ||||||
| 60) | 64 800 | ||||||
| Обд= | 20 000 | Обк= | 20 790 | Обд= | 186 660 | Обк= | 120 600 |
| Ск= | 69 510 | Ск= | 178 060 | ||||
| 20 Основное производство (объект А) | 20 Основное производство (объект Б) | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 374 000 | Сн= | 417 500 | ||||
| 02) | 18 000 | 90) | 278 000 | 02) | 32 500 | 90) | 89 000 |
| 70) | 315 000 | 90) | 1 338857 | 96) | 25 500 | 90) | 975 663 |
| 69) | 86 625 | 70) | 219 000 | ||||
| 60) | 278 000 | 69) | 60 225 | ||||
| 10) | 270 000 | 60) | 89 000 | ||||
| 16) | 20 790 | 25) | 113 927 | ||||
| 25) | 100 523 | 26) | 107 011 | ||||
| 26) | 153 919 | ||||||
| Обд= | 1 242857 | Обк= | 1 616 857 | Обд= | 647 163 | Обк= | 1 064 663 |
| Ск= | 0 | Ск= | 0 | ||||
| 50 Касса | 51 Расчетный счет | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 7 500 | Сн= | 786 400 | ||||
| 51) | 238 000 | 70) | 208 000 | 75) | 40 000 | 50) | 238 000 |
| 71) | 3 300 | 50) | 30 000 | 60) | 1 531 500 | ||
| 51) | 30 000 | 62) | 2 100 000 | 68) | 64 500 | ||
| 62) | 1 700 000 | 69) | 26 500 | ||||
| 66) | 120 000 | ||||||
| 76) | 100 000 | ||||||
| 68 | 121 201 | ||||||
| Обд= | 238 000 | Обк= | 241 300 | Обд= | 3 870 000 | Обк= | 2 201 701 |
| Ск= | 4 200 | Ск= | 2 454 699 | ||||
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 62 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 533 500 | Сн= | 600 000 | ||||
| 51) | 1 531 500 | 08) | 310 000 | 90) | 2 100 000 | 51) | 2 100 000 |
| 19) | 55 800 | 90) | 1 700 000 | 51) | 1 700 000 | ||
| 08) | 17 200 | ||||||
| 20А) | 278 000 | ||||||
| 19) | 50 040 | ||||||
| 20Б) | 89 000 | ||||||
| 19) | 16 020 | ||||||
| 15) | 360 000 | ||||||
| 19) | 64 800 | ||||||
| Обд= | 1 531 500 | Обк= | 1 240 860 | Обд= | 3 800 000 | Обк= | 3 800 000 |
| Ск= | 242 860 | Ск= | 600 000 | ||||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 68 Расчеты по налогам и сборам | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 2 400 000 | Сн= | 78 000 | ||||
| 51) | 120 000 | 51) | 64 500 | 70) | 98 000 | ||
| 19) | 55 800 | 90) | 320 339 | ||||
| 19) | 64 800 | 90) | 259 322 | ||||
| 51) | 121 201 | 99) | 128 357 | ||||
| Обд= | 120 000 | Обк= | 0 | Обд= | 306 301 | Обк= | 806 018 |
| Ск= | 2 280 000 | Ск= | 577 717 | ||||
| 69 Расчеты по социальному страхованию | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 26 500 | Сн= | 238 000 | ||||
| 51) | 26 500 | 20А) | 86 625 | 50) | 208 000 | 91) | 7 000 |
| 70) | 7 900 | 20Б) | 60 225 | 76) | 30 000 | 20А) | 315 000 |
| 25) | 20 350 | 68) | 98 000 | 20Б) | 219 000 | ||
| 26) | 35 200 | 25) | 74 000 | ||||
| 96) | 5 500 | 26) | 128 000 | ||||
| 69) | 7 900 | ||||||
| 96) | 20 000 | ||||||
| Обд= | 34 400 | Обк= | 207 900 | Обд= | 336 000 | Обк= | 770 900 |
| Ск= | 200 000 | Ск= | 672 900 | ||||
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 75 Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставной капитал | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 1 600 | Сн= | 440 000 | ||||
| 50) | 3 300 | 26) | 3 000 | 51) | 40 000 | ||
| Обд= | 3 300 | Обк= | 3 000 | Обд= | 0 | Обк= | 40 000 |
| Ск= | 1 900 | Ск= | 400 000 | ||||
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 80 Уставной капитал | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 120 000 | Сн= | 5 002 000 | ||||
| 51) | 100 000 | 70) | 30 000 | ||||
| 26) | 17 380 | ||||||
| 15) | 25 000 | ||||||
| Обд= | 100 000 | Обк= | 72 380 | Обд= | 0 | Обк= | 0 |
| Ск= | 92 380 | Ск= | 5 002 000 | ||||
| 84 Нераспределенная прибыль | 96 Резервы предстоящих расходов | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн= | 640 000 | Сн= | 288 000 | ||||
| 99) | 406 462 | 70) | 20 000 | 20Б) | 25 500 | ||
| 69) | 5 500 | ||||||
| Обд= | 0 | Обк= | 406 462 | Обд= | 25 500 | Обк= | 25 500 |
| Ск= | 1 046 462 | Ск= | 288 000 | ||||
| 97расходы будущих периодов | |||||||
| д | к | ||||||
| Сн= | 20 000 | ||||||
| Обд= | 0 | Обк= | 0 | ||||
| Ск= | 20 000 | ||||||
| 26 Общехозяйственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн=0 | Сн=0 | ||||||
| 71) | 3 000 | 20А) | 153 919 | 02) | 120 100 | 20А) | 100 523 |
| 76) | 17 380 | 20Б) | 107 011 | 70) | 74 000 | 20Б) | 113 927 |
| 02) | 75 000 | 69) | 20 350 | ||||
| 05) | 2 350 | ||||||
| 70) | 128 000 | ||||||
| 69) | 35 200 | ||||||
| Обд= | 260 930 | Обк= | 260 930 | Обд= | 214 450 | Обк= | 214 450 |
| Ск=0 | Ск=0 | ||||||
| 01/1 Основные средства (выбытие) | 91 Прочие доходы и расходы | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн=0 | - | - | |||||
| 01) | 100 000 | 02) | 92 000 | 01/1) | 8 000 | 10) | 11 000 |
| 91) | 8 000 | 70) | 7 000 | 99) | 4 000 | ||
| Обд= | 100 000 | Обк= | 100 000 | Обд= | 15 000 | Обк= | 15 000 |
| Ск= | 0 | ||||||
| 99 Прибыли и убытки | 90Продажи | ||||||
| д | к | д | к | ||||
| Сн=0 | Сн=0 | ||||||
| 91) | 4 000 | 90) | 162 804 | 20А) | 278 000 | 62) | 2 100 000 |
| 68) | 128 357 | 90) | 376 015 | 20Б) | 89 000 | 62) | 1 700 000 |
| 84) | 406 462 | 20А) | 1 334 248 | ||||
| 20Б) | 980 272 | ||||||
| 68) | 320 339 | ||||||
| 68) | 259 322 | ||||||
| 99) | 162 804 | ||||||
| 99) | 376 015 | ||||||
| Обд= | 538 819 | Обк= | 538 819 | Обд= | 3800 000 | Обк= | 3 800 000 |
| Ск=0 | Ск=0 | ||||||
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | |||||||
| д | к | ||||||
| Сн=0 | |||||||
| 60) | 360 000 | 10) | 365 000 | ||||
| 76) | 25 000 | 16) | 20 000 | ||||
| Обд= | 385 000 | Обк= | 385 000 | ||||
| Ск=0 | |||||||
Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за январь 2008 г.
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. | Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | 40 000 | 51 | 75 |
| 2. | Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь | 238 000 | 50 | 51 |
| 3. | Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь | 208 000 | 70 | 50 |
| 4. | Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А.А. на общехозяйственные нужды | 3 300 | 71 | 50 |
| 5. | Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды | 3 000 | 26 | 71 |
| 6. | Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь | 30 000 | 70 | 76 |
| 7. | Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6) | 30000 | 51 | 50 |
| 8. | Оплачено с расч. счета ООО «Стройка»: | |||
| -поставщикам за поставленные материалы | 1 531 500 | 60 | 51 | |
| -бюджету (налог на доходы физических лиц) | 64 500 | 68 | 51 | |
| -задолженность по единому социальному налогу (ЕСН) | 26 500 | 69 | 51 | |
| -погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка | 120 000 | 66 | 51 | |
| -перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности | 100 000 | 76 | 51 | |
| 9. | Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ) | 17 380 | 26 | 76 |
| 10. | Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству – автопогрузчику (до 1 тонны) | 310 000 | 08 | 60 |
| 11. | Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика (см. расчет) | 55800 | 19 | 60 |
| 12. | Учтены расходы по доставке автопогрузчика | 17 200 | 08 | 60 |
| 13. | Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик(см. расчет) | 327200 | 01 | 08 |
| 14. | Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику(см. расчет) | 55800 | 68 | 19 |
| 15. | Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве: | |||
| - объекта А | 18 000 | 20А | 02 | |
| - объекта Б | 32 500 | 20Б | 02 | |
| 16. | Начислена амортизация основных средств: | |||
| - строительных машин и механизмов | 120 100 | 25 | 02 | |
| - здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Стройка») | 75 000 | 26 | 02 | |
| 17. | Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность: | |||
| -по первоначальной стоимости | 100 000 | 01/1 | 01 | |
| -на сумму накопленной амортизации | 92 000 | 02 | 01/1 | |
| -на остаточную стоимость объекта | 8 000 | 91 | 01/1 | |
| -учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС | 11 000 | 10 | 91 | |
| -начислена заработная плата по ликвидации ОС | 7 000 | 91 | 70 | |
| -выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет) | 4 000 | 99 | 91 | |
| 18. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд | 2 350 | 26 | 05 |
| 19. | Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б) | 25 500 | 20Б | 96 |
| 20. | По данным расчетной ведомости начислена заработная плата: | |||
| -рабочим, занятым на строительстве объекта А | 315 000 | 20А | 70 | |
| -рабочим, занятым на строительстве объекта Б | 219 000 | 20Б | 70 | |
| -машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов | 74 000 | 25 | 70 | |
| -персоналу за руководство и обслуживание СМР | 128 000 | 26 | 70 | |
| -пособие по временной нетрудоспособности | 7 900 | 69 | 70 | |
| -рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике) | 20 000 | 96 | 70 | |
| 21. | Произведены обязательные отчисления ЕСН от заработной платы (составить расчет табл.4): | |||
| -рабочим, занятым на строительстве объекта А | 86 625 | 20А | 69 | |
| -рабочим, занятым на строительстве объекта Б | 60 225 | 20Б | 69 | |
| -машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов | 20 350 | 25 | 69 | |
| -персоналу за руководство и обслуживание СМР | 35 200 | 26 | 69 | |
| -рабочим за время очередных отпусков | 5 500 | 96 | 69 | |
| 22. | Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13% | 98 000 | 70 | 68 |
| 23. | Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы: | |||
| -по объекту Аотражен НДС за выполненные работы-по объекту Ботражен НДС за выполненные работы | 278 000 50 040 89 000 16 020 | 20А 19 20Б 19 | 60 60 60 60 | |
| 24. | Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет): | |||
| -объект А-объект Б | 278 000 89 000 | 90 90 | 20А 20Б | |
| 25. | Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике) | 360 000 | 15 | 60 |
| 26. | Учтен НДС по оприходованным материалам | 64 800 | 19 | 60 |
| 27. | Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет) | 64 800 | 68 | 19 |
| 28. | Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15) | 25 000 | 15 | 76 |
| 29. | Оприходованы материалы по учетной цене | 365 000 | 10 | 15 |
| 30. | Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет) | 20 000 | 16 | 15 |
| 31. | Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А | 270 000 | 20А | 10 |
| 32. | Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам): | 20 790 | 20А | 16 |
| 33. | Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5): | |||
| -на объекте А – 150 м/час | 100 523 | 20А | 25 | |
| -на объекте Б – 170 м/час | 113 927 | 20Б | 25 | |
| 34. | Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в табл.6): | |||
| -на объект А | 153 919 | 20А | 26 | |
| -на объект Б | 107 011 | 20Б | 26 | |
| 35. | Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами (см. расчет): | |||
| -объект А | 1 338 857 | 90 | 20А | |
| -объект Б | 975 663 | 90 | 20Б | |
| 36. | Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы: | |||
| -по объекту А | 2 100 000 | 62 | 90 | |
| -по объекту Б | 1 700 000 | 62 | 90 | |
| 37. | Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет): | |||
| -по объекту А | 320 339 | 90 | 68 | |
| -по объекту Б | 259 322 | 90 | 68 | |
| 38. | Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см. расчет): | |||
| -по объекту А | 162 804 | 90 | 99 | |
| -по объекту Б | 376 015 | 90 | 99 | |
| 39. | Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36): | |||
| -по объекту А | 2100000 | 51 | 62 | |
| -по объекту Б | 1 700000 | 51 | 62 | |
| 40 | Начислен налог на прибыль (см. расчет) | 128 357 | 99 | 68 |
| 41. | Перечислен налог на прибыль за отчетный период | 121 201 | 68 | 51 |
| 42. | Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 406 462 | 99 | 84 |
| Итого по журналу хоз. операций: | 18 898 280 |
3. Произвести расчеты в пунктах таблицы 3 по следующей методике: