· Контроль [над компанией];
· Дочерняя компания;
· Материнская компания;
· Группа [компаний];
· Сводная финансовая отчетность [группы компаний]
· Доля меньшинства (minority interest)
7.1.3. Представление сводной финансовой отчетности.
7.1.4. Сфера применения сводной финансовой отчетности.
7.1.5. Процедуры сведения [показателей финансовых отчетов компаний, входящих в Группу].
7.1.6. Учет инвестиций в дочерние компании в отдельной финансовой отчетности материнской компании.
7.1.5. Раскрытие информации.
7.2. IAS 22 Объединение компаний.
7.2.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.2.2. Определения:
· Объединение компаний;
· Покупка [компании];
· Объединение интересов;
· Контроль [над компанией];
· Материнская компания;
· Дочерняя компания;
· Доля меньшинства;
· Справедливая стоимость;
· Дата покупки.
7.2.3. Характер объединения компаний:
· Покупка;
· Обратная покупка;
· Объединение интересов.
7.2.4. Покупка [компаний]:
7.2.4.1. Учет покупки;
7.2.4.2. Дата покупки;
7.2.4.3. Стоимость покупки;
7.2.4.4. Признание идентифицируемых активов и обязательств;
7.2.4.5. Распределение первоначальной стоимости покупки:
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ;
7.2.4.6. Последовательные покупки акций;
7.2.4.7. Определение справедливой стоимости приобретенных активов и обязательств;
7.2.4.8. Деловая репутация (Goodwill), возникающая при покупке [компаний].
7.2.4.9. Отрицательная деловая репутация, возникающая при покупке.
· Рекомендуемый Стандартом способ;
· Допустимый альтернативный способ;
7.2.4.10. Корректировка возмещения при покупке, обусловленная будущими событиями.
7.2.4.11. Последующие изменения первоначальной стоимости покупки [компаний].
7.2.4.12. Последующее установление или изменения стоимости активов или обязательств.
7.2.5. Объединение интересов:
7.2.5.1. Учет объединения интересов.
7.2.6. Все объединения компаний:
· Налоги на прибыль.
7.2.7. Раскрытие информации в финансовой отчетности организации.
7.2. IFRS 3 Объединения бизнеса
7.3.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.3.2. Определения:
· Ассоциированная компания;
· Существенное влияние;
· Контроль [над компанией];
· Дочерняя компания;
· Метод учета по долевому участию;
· Метод учета по себестоимости.
7.3.3. Существенное влияние.
7.3.4. Метод учета по долевому участию.
7.3.5. Метод учета по себестоимости.
7.3.6. Сводная финансовая отчетность.
7.3.7. Отдельные формы финансовой отчетности инвестора.
7.3.8. Применение метода учета по долевому участию.
7.3.9. Налоги на прибыль.
7.3.10. Условные события.
7.3.11. Раскрытие информации.
7.4. IAS 31 Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности.
7.4.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.4.2. Определения:
· Совместная компания;
· Контроль [над компанией или деятельностью];
· Совместный контроль;
· Значительное влияние;
· Предприниматель;
· Инвестор;
· Пропорциональное сведение [показателей отчетности];
· Метод учета по долевому участию.
7.4.3. Формы совместной компании.
7.4.4. Договорное соглашение.
7.4.5. Совместно контролируемые операции.
7.4.6. Совместно контролируемые активы.
7.4.7. Совместно контролируемые компании.
7.4.8. Сводная финансовая отчетность предпринимателя:
· Нормативный метод – пропорциональное сведение;
· Допустимый альтернативный метод – Метод учета по долевому участию;
· Исключения из нормативного и допустимого альтернативного метода.
· Отдельные формы финансовой отчетности предпринимателя.
· Операции между предпринимателем и совместной компанией.
7.4.9. Отражение доли участия в совместных компаниях в финансовой отчетности инвестора.
7.4.10. Руководители совместных компаний.
7.4.11. Раскрытие информации.
Очень важно! Компании специального назначения – SpecialPurposeEntities – в контексте событий с ENRON и WorldCom.
7.5. IAS 21 Влияние изменений валютных курсов.
7.5.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
7.5.2. Определения:
· Зарубежная деятельность;
· Зарубежная компания;
· Валюта отчетности;
· Иностранная валюта;
· Валютный курс;
· Курсовая разница;
· Конечный курс;
· Денежные статьи [отчетности];
· Справедливая стоимость.
7.5.3. Операции в иностранной валюте:
· Первичное признание;
· Отчетность после отчетной даты;
· Признание курсовой разницы;
· Чистые инвестиции в зарубежную компанию;
· Альтернативный метод, разрешенный Стандартом
7.5.4. Финансовая отчетность о зарубежной деятельности:
· Классификация зарубежной деятельности;
· Операции за рубежом, составляющие неотъемлемую часть деятельности отчитывающейся организации;
· Зарубежные компании;
· Реализация (продажа) зарубежной компании;
· Изменение классификации зарубежной деятельности.
7.5.5. Все изменения валютных курсов: Влияние курсовой разницы на налоги.
7.5.6. Раскрытие информации об изменении валютных курсов в финансовой отчетности организации.
Тема 8 Раскрытие и анализ информации.
IAS 33 Прибыль на акцию;
IAS 7 Отчеты о движении денежных средств;
IAS 14 Сегментарная отчетность;
IAS 35 Прекращаемая деятельность;
IAS 10 События, произошедшие после отчетной даты;
IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах;
IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность;
IAS 15 Информация, отражающая влияние изменения цен
IAS 29 Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции
IAS 30 Раскрытие информации в финансовых отчетах банков и финансово-кредитных учреждений;
IFRS 4 Договоры страхования;
8.1. IAS 33 Прибыль на акцию.
8.1.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
8.1.2. Определения:
· Обыкновенная акция;
· Контракт, конвертируемый в обыкновенные акции;
· Варранты или опционы
В соответствии с IAS 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»:
· Финансовый инструмент;
· Долевой инструмент;
· Справедливая стоимость.
8.1.3. Оценка:
· Базовая прибыль на акцию;
· Показатель «прибыль» в расчетах базовой прибыли на акцию;
· Показатель «на акцию» в расчетах базовой прибыли на акцию;
· Разводненная прибыль на акцию;
· Показатель «прибыль» в расчетах разводненной прибыли на акцию;
· Показатель «на акцию» в расчетах разводненной прибыли на акцию;
· Конвертируемые в обыкновенные акции контракты с разводняющим эффектом.
8.1.4. Пересчет.
8.1.5. Представление информации.
8.1.6. Раскрытие информации о прибыли на акцию в финансовой отчетности организации.
8.2. IAS 7 Отчет о движении денежных средств
8.2.1. Цель, сфера применения стандарта и преимущества раскрытия информации о движении
денежных средств
8.2.2. Определения:
· Денежные средства;
· Эквивалент денежных средств;
· Потоки денежных средств;
· Операционная деятельность;
· Инвестиционная деятельность;
· Финансовая деятельность.
8.2.3. Денежные средства и эквиваленты денежных средств
8.2.4. Представление отчета о движении денежных средств [по направлениям деятельности]:
3.2.4.1. Операционная деятельность;
3.2.4.2. Инвестиционная деятельность;
3.2.4.3. Финансовая деятельность.
8.2.5. Представление потоков денежных средств от операционной деятельности:
3.2.5.1. Формирование отчета по методу прямого отражения поступления и расходования денежных
средств
3.2.5.2. Формирование отчета косвенным методом.
8.2.6. Представление потоков денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности:
3.2.6.1. Представление потоков денежных средств по нетто-методу
8.2.7. Денежные потоки в иностранной валюте
8.2.8. Денежные потоки по отдельным направлениям:
3.2.8.1. Результаты чрезвычайных событий;
3.2.8.2. Потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов;
3.2.8.3. Налог на прибыль.
8.2.9. Потоки денежных средств в связи с инвестициями, покупкой, продажей компаний
8.2.9.1. Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные компании [в контексте представления
потоков денежных средств];
8.2.9.2. Приобретения и продажи дочерних компаний и других сегментов бизнеса (предприятий) [в контексте представления потоков денежных средств];
8.2.10. Не денежные операции [в контексте представления потоков денежных средств]
8.2.11. Компоненты денежных средств и их эквивалентов
8.2.12. Прочие раскрытия информации
8.2.13. Приложения:
8.2.13.1. ОДДС для компании, отличной от финансового учреждения;
8.2.13.2. ОДДС о движении денежных средств для финансового учреждения.
8.3. IAS 14 Сегментарная отчетность
8.3.1. Цель и сфера применения стандарта
8.3.2. Определения:
· Хозяйственный сегмент;
· Географический сегмент;
· Отчетный сегмент;
· Доходы сегмента;
· Расходы сегмента;
· Результаты сегмента;
· Активы сегмента;
· Обязательства сегмента;
· Учетная политика сегмента.
8.3.3. Определение отчетного сегмента:
3.3.3.1. Первичный и вторичный форматы сегментарной отчетности;
3.3.3.2. Хозяйственный и географический сегменты;
3.3.3.3. Отчетные сегменты;
3.3.3.4. Учетная политика сегмента.
8.3.4. Раскрытие информации:
4.3.4.1. Первичный формат отчетности;
4.3.4.2. Вторичная сегментарная информация, прочие вопросы раскрытия информации по сегментам.
8.3.5. Приложения:
4.3.5.1. Схема решения по определению сегмента;
4.3.5.2. Демонстрационные сегменты раскрытия информации;
4.3.5.3. Перечень необходимых аспектов раскрытия информации по сегментам.
8.4. IAS 35 Прекращаемая деятельность.
8.4.1. Цель, статус и сфера действия стандарта.
8.4.2. Определения:
· Прекращаемая деятельность;
· Событие первоначального раскрытия информации
8.4.3. Признание и оценка в отношении прекращаемой деятельности.
8.4.4. Резервы [в контексте прекращаемой деятельности]
8.4.5. Убытки от снижения стоимости активов [в контексте прекращаемой деятельности]