- оцінка фінансового стану суб'єкта перевірки;
- оцінка реальності статей балансу;
- оцінка доцільності і законності господарських операцій.
Під час проведення аудиту аудитор надає супутні консультаційні послуги, такі як:
консультації з застосування інформаційних програм;
консультації з застосування окремих документів, які полегшують облік;
надають рекомендації на підставі проведеного фінансового аналізу відносно майбутнього стану підприємства;
проводять навчання і підвищення кваліфікації робітників обліку;
оцінюють методику ведення обліку на підприємстві;
надають консультації з різних питань бухгалтерського, управлінського, податкового обліку, з питань заповнення фінансової, статистичної звітності, податкової звітності.
В ході перевірки необхідно виявити сильні та слабкі сторони обліку та внутрішнього контролю. З цією метою перевіряються різні ділянки діяльності в межах, передбачених договором.
1. Вивчення Статуту підприємства. В умовах розвитку ринкових відносин підприємствам надане право проведення зовнішньоекономічної діяльності з моменту їх державної реєстрації. Для того, щоб підприємство мало право на здійснення зовнішньоекономічної діяльності, така можливість повинна бути передбачена в Статуті підприємства в розділі „Види діяльності”.
2. Аудит реалізації товарів. Необхідно перевірити, чи застосовується платником податку до таких операцій 20% ставка ПДВ. Особливо уважно слід перевіряти визначення податкового кредиту при здійсненні реалізації, повноти та своєчасності відображення у бухгалтерському обліку реалізації готової продукції резидентам; доцільність та законність накладних витрат. Необхідно також звернути увагу, чи вчасно надходить виручка від реалізації.
3. Аудит придбання товарів. Необхідно перевірити правильність визначення бази оподаткування ПДВ, законність та своєчасність відображення права платника податку на податковий кредит. Необхідно перевірити правильність визначення первісної вартості ТМЦ; ведення обліку товарів за етапами їх руху; чи складаються та датуються числом, коли виявлена недостача, акти на розходження фактичної наявності товарі із даними документів;чи подає завідувач складом звіти про надходження товарі до бухгалтерії та до відділу постачання та збуту.
4. Аудит оподаткування прибутку. Перевірка правильності заповнення податкової декларації, а саме правильність визначення валових доходів та витрат, підтверджених документально. Перевірка визначення суми оподатковуваного прибутку та суми податку на прибуток, своєчасність сплати до бюджету.
Таблиця 11 - Тести внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку
| № | Зміст питання | Варіант відповіді | ||||||||||||
| Так | Ні | Інформація відсутня | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||||
| 1 | Існують договори на усі поставки продукції | + | ||||||||||||
| 2 | Звірки з постачальниками проводяться:2.1 Щоквартально.2.2. На кінець року | + | + | |||||||||||
| 3 | Звірки охоплюють постачальників на 3.1 100%3.2. 50%3.3. не проводяться | + | ||||||||||||
| 4 | Приймає участь бухгалтер у складанні акту на виявлення розходжень між фактично оприбуткованими ТМЦ і тими, що значаться на рахунках обліку розрахунків з постачальниками | + | ||||||||||||
| 5 | Право на отримання довіреності на ТМЦ від постачальників:5.1. Особою, що зафіксована у наказі;5.2. Немає обмежень | + | ||||||||||||
| 6 | Були випадки звітів за довіреністю на отримання ТМЦ від постачальників через 5 або більше днів після їх отримання | + | ||||||||||||
| 7 | Реєструються рахунки-фактури постачальників в окремому журналі | + | ||||||||||||
| 8 | Повністю доставляються матеріальні цінності на підприємство, тобто немає випадків розходжень | + | ||||||||||||
| 9 | Своєчасно пред’являються претензії постачальникам. | + | ||||||||||||
| 10 | Завжди задовольняються пред’явлені претензії | + | ||||||||||||
| 11 | При прийманні товару здійснюється його перерахунок, обмір при надходженні на склад та складання комерційного акту на недостатні ТМЦ. | + | ||||||||||||
| 12 | Розроблена типова схема кореспонденції рахунків для відображення господарських операцій. | + | ||||||||||||
| 13 | Звіряє бухгалтер ціни, що вказані в рахунках, з договірними. | + | ||||||||||||
| 14 | Чи відповідає визначення доходів П(С)БО 15 | + | ||||||||||||
| 15 | Чи ведуться книги реєстрації замовлень на продаж ГП | + | ||||||||||||
| 16 | Чи були виявлені випадки реалізації продукції без документів на відвантаження | + | ||||||||||||
| 17 | Чи санкціонуються витрати відповідальною особою (бухгалтером) | + | ||||||||||||
| 18 | Чи контролюється наявність необхідних документів, що підтверджують витрати (бухгалтером) | + | ||||||||||||
| 19 | Яка встановлена періодичність віднесення витрат на формування фінансових результатів | щоквартально | ||||||||||||
| 20 | Чи відповідає визначення витрат П(С)БО 16 | + | ||||||||||||
| 21 | Чи відповідає сума задекларованого податку на прибуток фактичній | + | ||||||||||||
| 22 | Чи відповідає визначення суми податку на прибуток П(С)БО 17 | + | ||||||||||||
Аудиторський висновок
Умовно-позитивний висновок
Аудиторський висновок
За результатами аудита бухгалтерської звітності ТОВ «КЗПО» за фінансовий 2005 рік
Юридична адреса: м. Горлівка, вул. Краснолиманська, 25/15.
Телефон 43-76-95
Свідоцтво про реєстрації ТОВ «Аудит-сервіс» № АА1298
Розрахунковий рахунок № 2600987690 у Прокредитбанку.
В аудиті брали участь Сініцин Н.Н., Зайцева А.И.
Був проведений аудит бухгалтерської звітності ТОВ «КЗПО» 2005 рік.
При плануванні й проведенні аудита бухгалтерської звітності був розглянутий стан внутрішнього контролю на ТОВ «КЗПО». Відповідальність за організацію й стан внутрішнього контролю несе виконавчий орган (ТОВ «КЗПО»).
Розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про вірогідність бухгалтерської звітності. Проведена в процесі аудита робота не означає виконання повної й всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ «КЗПО» з метою виявлення всіх можливих недоліків.
У процесі аудиту не були виявлені ніякі факти, з яких можна було б зробити висновок про невідповідність системи внутрішнього контролю ТОВ «КЗПО» масштабам і характеру його діяльності.
Думка про вірогідність звітності наведено в наступній частині Аудиторського висновку. Не виявлені ніякі серйозні порушення встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку й підготовки бухгалтерської звітності, які могли б істотно вплинути на вірогідність бухгалтерської звітності.
При проведенні аудита звітності розглянуте дотримання ТОВ «КЗПО» застосовного українського законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій. Відповідальність за дотримання застосовуваного законодавства України при здійсненні фінансово-господарських операцій несе виконавчий орган (ТОВ «КЗПО»).
Була перевірена відповідність ряду зроблених фінансово-господарських операцій застосовуваному законодавству винятково для того, щоб одержати достатню впевненість у тім, що бухгалтерська звітність не містить істотних перекручувань. Однак ціль проведеного аудита бухгалтерської звітності не полягала в тому, щоб виразити думку про повну відповідність діяльності законодавству.
Результати проведеної перевірки показують, що перевірені фінансово-господарські операції здійснювалися у всіх істотних відносинах відповідно до нормативного акту, що регулює бухгалтерський облік.
На підставі аналізу показників фінансового стану, розрахованих за даними фінансової звітності, можна зробити висновок, що ТОВ «КЗПО» має достатній фінансовий потенціал, коефіцієнти в межах нормативного значення. Товариство станом на 31.12.05 р. має ліквідний баланс.
Проведено аудит прикладеної бухгалтерської звітності ТОВ «КЗПО» за 2004-2005 рік. Дана звітність підготовлена виконавчим органом виходячи із Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність».
Відповідальність за підготовку даної звітності несе виконавчий орган ТОВ «КЗПО». Наш обов'язок укладається в тім, щоб висловити думку про вірогідність у всіх істотних аспектах звітності на основі проведеного аудита.
Проводився аудит відповідно до Закону України «Про аудиторську діяльність». Аудит планувався й проводився таким чином, щоб одержати достатню впевненість у тім, що бухгалтерська звітність не містить істотних перекручувань. Аудит включав перевірку на вибірковій основі підтверджень числових даних і пояснень, що втримуються в бухгалтерській звітності. Проведений аудит дає достатні підстави для того, щоб висловити думку про вірогідність даної звітності.
У результаті проведеної аудиторської перевірки встановлено, що у перевіряємому періоді Товариством були допущені окремі порушення в частині організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Однак названі моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують загальної картини фінансового стану Товариства.
В ході проведеного аудиту було встановлено, що суми, вказані в договорах, не відповідають сумам, вказаних в супровідних документах. Але це не впливає на рівень достовірності фінансової звітності.
За винятком деяких обмежень, прийнята система бухгалтерського обліку в цілому задовольняє законодавчим та нормативним вимогам.
Фінансова звітність підготовлена на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку та не містить суттєвих протиріч.