2. Классификация документов.
3. Требования, предъявляемые в документах.
4. Документооборот.
5. Инвентаризация, ее виды и значение.
I.Сущность и значение документов
Порядок составления документов определен Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете»,
Документы - это письменное распоряжение на совершение хозяйственной операции или письменное подтверждение факта осуществления операции.
Документы являются источником учетной экономической информации, используемой в управлении, контроле и анализе хозяйственной деятельности, обеспечивают сохранность собственности, имеют правовое и юридическое значение, являются письменными доказательствами при спорах.
Разрабатывают формы первичных учетных документов Минэкономики, Минфин, Госкомстат, и ЦБ ПМР.
Показатели и значения в унифицированных формах в организации не должны меняться, они могут дополняться по необходимости.
Кассовые и банковские документы изменению не подлежат.
Классификация документов.
Документы классифицируются:
1. По назначению:
• оправдательные (накладная, счет, кассовый ордер);
• бухгалтерского оформления (бухгалтерская справка, расчеты);
• распорядительные (платежные поручения, кассовый ордер, приказ о приеме на работу и зачисление в штат)
• комбинированные (расчетно-платежные ведомости).
2. По объему содержания:
• первичные (кассовый ордер, требование, накладная, чек)
• сводные (авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость).
3. По способу составления:
• разовые (требования, накладные);
• накопительные (лицевой счет, лимитно-заборная карта).
4. По месту составления:
• внутренние (накладные-требования);
• внешние (платежные требования или поручения, выписка банка).
3. Требования, предъявляемые в документах
К бухгалтерским документам предъявляются следующие требования:
• они должны быть составлены своевременно, то есть в момент совершения операции или сразу после ее окончания;
• документ должен быть достоверным, а также составлен четко и иметь ясное содержание.
К составлению документов предъявляются следующие требования:
• документы должны быть составлены на специальных бланках;
• документы должны строго соблюдать установленные формы и реквизиты;
• в документе должен быть четко и разборчиво написан текст и цифры;
• незаполненные реквизиты прочеркиваются одной чертой;
• денежная сумма указывается цифрой и прописью.
В документе должны быть подписи должностных лиц с указанием должности. Реквизиты документа - это необходимая исходная информация, которая содержится в документах.
К числу обязательных реквизитов документов относят:
• наименование документа, его номер;
• название организации, от имени которой составляется документ;
• дата составления документа;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной организации в натуральном и денежном выражении;
• подписи лиц, ответственных за совершение операций и их должности.
4. Документооборот
Обработанные бухгалтерские документы хранятся вбухгалтерии в течение 1 года, затем сдаются в архив. В соответствии с законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерские документы должны хранится в архиве не менее 5 лет.
Существует четкая схема документооборота, которая предполагает движение документов в организации с момента их создания , проверки, обработки и передачи в архив.
Документооборотом считается путь продвижения документов от момента их составления до момента сдачи в архив.
5. Инвентаризация, ее виды и значение
Понятие инвентаризация происходит от латинского слова «инвентира», что означает «находить». Это сверка данных бухгалтерского учета с наличием объектов учета в натуральном выражении путем пересчета, взвешивания, измерения и дегустации.
На предприятии в определенные сроки проводят инвентаризацию для проверки достоверности данных бухгалтерского учета.
Для проведения инвентаризации назначают комиссию в составе не менее трех человек (как правило, материально ответственное лицо, работник бухгалтерии и представитель администрации).
Результаты инвентаризации обязательно оформляются специальным документом, называемым «Инвентаризационная опись». В ней указывается наименование конкретного объекта учета, обнаруженное его количество в натуральном выражении (или стоимостном). Затем эти описи передаются в бухгалтерию для сверки с данными бухгалтерского учета.
На основании сверенных данных, указанных в инвентаризационной описи с данными бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость, где указываются те позиции, по которым обнаружены расхождения. В этой же сличительной ведомости определяется результат инвентаризации - излишки или недостачи. Все излишки и недостачи приходуются в бухгалтерском учете, то есть оформляются бухгалтерскими записями как результаты инвентаризации.
По результатам инвентаризации составляется акт, в котором указывается общая сумма доходов или расходов, то есть излишков или недостач. В акте также указываются недостачи, которые решением руководителя могут быть отнесены на материально ответственное лицо (в этом случае должен быть заключен договор о полной материальной ответственности с материально ответственным лицом) или списаны за счет предприятия.
Практическое занятие №5
Тема: Документация и инвентаризация.
Задание №1
На основании приходного кассового ордера№ 1 от 2 января 2007 г. в кассу от Герасимова И. А. поступила квартирная плата в сумме 320 руб. Приходный кассовый ордер подписал гл. бухгалтер совхоза Борисов Н. И. Деньги получила кассир Кузнецова Р. И.
Задание №2
На основании расходного кассового ордера№ 1 от 2 января 2007 г. выдано агроному Смирнову Н. Д. 250 руб. на расходы по командировке. Расходный кассовый ордер подписали: директор совхоза Воробьев А. Н. и гл. бухгалтер Борисов Н. И. Деньги Смирнову Н. Д. выдала кассир Кузнецова Р. И. 2 января 2007 г.
Задание №3
Счет-Фактура № 12 от 23 мая 2007 г. Тираспольского оптово-розничного магазина. За счет средств целевого финансирования приобретены столы 30 шт. по цене 600 руб. за 1 шт. на сумму 18000 руб.
Задание №4
Товарно-транспортная накладная№ 91 от 21 мая 2007 г. Бендерской мебельной
фабрики.
Поступили стулья 10 шт. на сумму 1 280 руб. Наценка по счету 158 руб. Всего к оплате
1 438 руб.
Задание №5
Лимитно-заборная карта№ 4 от 6 мая 2007 г. на отпуск нефтепродуктов выдана зав.
гаражом тов. Яковлеву И. М.
Отпущено на работу микроавтобуса дизтопливо со склада горючесмазочных материалов.
Лимит отпуска 2500 кг, разрешен директором Воробьевым Б. В. и гл. бухгалтером
Борисовым В. Г.
Фактически отпущено со склада:
5 мая -360кг.
8 мая -100;
10 мая -150
12 мая - 380
13 мая - 200
16 мая - 300
18 мая - 210
19 мая - 200
21 мая - 150
23 мая - 150
26 мая - 100
28 мая – 200кг.
Нефтепродукты отпустил зав. складом тов. Власов В. И., получил водитель тов.
Липницкий М. П.
Лекция - Задачи и основы построения бухгалтерского учета
План:
1. Задачи бухгалтерского учета
2.Основы построения бухгалтерского учета
1, Задачи бухгалтерского учета
Задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом определяются политикой государства. В настоящее время перед бухгалтерским учетом поставлены 3 основные задачи:
1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении;
2. обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за наличием и движением имущества, обязательств, использованием трудовых, финансовых и материальных ресурсов;
3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов.
2. Основы построения бухгалтерского учета
Принципы бухгалтерского учета официально не зарегистрированы ни в одном
нормативном документе, тем не менее они используются в учете.
На сегодняшний день принципы бухгалтерского учета делятся на допущения и требования.
Допущенияпредполагают, что:
1) активы и обязательства организации существуют обоснованно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других
организаций (допущение имущественной обособленности);
2) организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
3) принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
4) факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Требованияв бухгалтерском учете должны обеспечивать:
1) полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
2) своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
3) большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);