Ск - конечное сальдо
Ск = Сн + Об.Д-Об.К
Пассивные счета - это счета на которых учитываются источники хозяйственных средств. Они расположены в пассиве баланса и имеют следующий вид:
Схема пассивного счета:
Д______ Номер счета и его название К_______
Сн – начальное сальдо
Уменьшение источника (-) Увеличение источника (+)
Оборот по дебету Оборот по кредиту
(сумма всех операций) (сумма всех операций)
Ск - конечное сальдо
Ск = Сн + Об.К-Об.Д
Кроме счетов для учета хозяйственных средств (активных) и источников их образования (пассивных), в б/у существуют счета, на которых отражаются одновременно и средства и источники их формирования. Такие счета называются активно-пассивные, они имеют признаки как активных, так и пассивных счетов.
Активно-пассивные счета могут быть двух видов:
• с односторонним сальдо - дебетовое или кредитовое (сч. 80);
• с двусторонним сальдо (развернутое сальдо) - дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (сч. 76).
Схема записи на активно-пассивном счете выглядит следующим образом:
Схема активно-пассивного счета.
Д__________Номер счета и его название___________К
| Сн - начальное сальдо (остаток средств)Увеличение дебиторской задолженности (+)Уменьшение кредиторской задолженности (-) | Сн - начальное сальдо (остаток источников)Увеличение кредиторской задолженности (+)Уменьшение дебиторской задолженности (-) |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Ск- конечное сальдо | Ск - конечное сальдо |
Правильность подсчета конечного сальдо можно проверить:
Сн.Д + Об.Д + Ск.К = Сн.К + Об.К + Ск.Д
3. Счета синтетического и аналитического учета.
По способу экономической группировки и обобщения информации счета подразделяются на:
• счета синтетического учета (счета первого порядка);
• субсчета (счета второго порядка);
• аналитические счета.
Синтетические счета - это счета б/у, на которых учетные записи производятся в обобщенном виде и в денежном измерителе. Синтетические счета являются балансовыми и считаются счетами первого порядка. Количество синтетических счетов ограничено Планом счетов (99 балансовых счетов).
Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми (сч. 57).
Синтетические счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (сч. 10).
Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов.
Данные синтетических счетов используются при заполнении форм бух.отчетности, и прежде всего бух.баланса, а значит - для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Субсчета (неполный синтетический счет, счет второго порядка) - это группу однородных аналитических счетов, создаваемые в пределах одного синтетического счета. При ведении субсчетов используется только денежный измеритель.
Для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно располагать только общими показателями, необходимо иметь ещё и детализированные данные по объектам учета. Детализированную информацию дают аналитические счета.
Аналитические счета, как счета детальные, необходимы для текущего оперативного руководства, управления и контроля за правильным использованием имущества организации.
Лекция - Счета и двойная запись.
4. Механизм двойственного отражения операций на счетах.
Двойная запись - это специфический бухгалтерский приём. Система двойной записи основывается на принципе двойственности, который означает, что все экономические явления имеют два аспекта: увеличение и уменьшение, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга.
Возникающие в процессе хоз.деятельности операции не могут нарушить баланс, т.к. при их регистрации используется принцип двойной записи - одна и та же хоз.операция отражается на счетах как минимум дважды: по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. В связи с этим всегда поддерживается баланс: сумма актива равна сумме пассива.
5. Корреспонденция счетов.
Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникающая в результате двойной записи на них хоз.операции. Счета при этом называются - корреспондирующими.
Бухгалтерская проводка - это выражение в письменной форме указание дебета и кредита счетов, затрагиваемых хоз.операцией и указание суммы хоз.операции.
Бухгалтерские проводки бывают:
• простые, в которых указываются два корреспондирующих счета;
• сложные, в которых взаимодействуют более двух корреспондирующих счетов.
На практике чаще всего встречаются простые проводки.
Пример:
С расчетного счета в банке по чеку получены наличные денежные средства в
кассу предприятия в сумме 1500 руб.
Д50 К51 - 1500 руб. - это простая проводка.
Пример:
В организацию поступил счет поставщика за полученную от него ткань для
закройного цеха на сумму 2400 руб. и МБП на 3145 руб.
Д10-2400 руб. К12- 3145 руб.
К60 - 5545-руб. - это сложная проводка.
Домашнее задание
Тема: Открытие счетов на основании баланса. Отражение хозяйственных операций на счетах.
(Огийчук, стр. 36-39)
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | 274700 | Краткосрочные кредиты | 7140 |
| _Износ основных средств | -22500 | Расчеты с поставщиками | 1160 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 30 | Расчеты по оплате труда | 14520 |
| Семена и корма | 31400 | Амортизационный фонд | 8850 |
| Животные на выращивании | 31640 | Уставный фонд | 362380 |
| Расчетный счет | 41418 | ||
| Материалы | 9470 | ||
| Животноводство | 5850 | ||
| Касса | 35 | ||
| Прочие счета в банках | 17147 | ||
| Растениеводство | 4860 | ||
| Баланс | 394050 | Баланс | 394050 |
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корр. счетов | Сумма | |
| Д Дт | К Кт | |||
| 1. | Перечислено с р/сч за ранее поступившие от поставщиков материалы | 6 60 | 551 | 560 |
| 2. | Зачислена на р/сч краткосрочная ссуда | 551 | 990 | 9000 |
| 3. | Получены и оприходованы в кассе денежные средства для выдачи з/п | 5 50 | 551 | 14100 |
| 4. | а) Выдана з/п рабочим и служащимб) Выдано завхозу Касьнову И.П. подотчет | 770 771 | 550 550 | 13800 |
| 5. | Вновь выстроенный свинарник оприходован в составе основных средств | 01 | 08 | 31800 |
| 6. | Отпущен и израсходован фураж на корм продуктивному скоту | 20/2 | 10/9 | 2680 |
| 7. | Из кассы в банк сдана невыплаченная з/п | 51 | 50 | 300 |
| 8. | Завхозом Касьяновым И.П. куплены и сданы на склад разные хозяйственные материалы | 10 | 71 | 15 |
| 9. | Отнесены на затраты производства командировочные расходы гл.агронома Мороз Н.П. | 25 | 71 | 30 |
| 10. | Поступил и оприходован легковой автомобиль в порядке безвозмездной передачи | 08 01 | 87/3 08 | 2520 2520 |
| 11. | Внесена в кассу сумма неизрасходованных денег, ранее полученных в подотчет завхозом Касьяновым | 50 | 71 | 5 |
| 12. | Начислена з/п работникам, занятым на снегозадер. | 20/2 | 70 | 870 |
| 13. | Начислена з/п работникам животноводства | 20/2 | 70 | 2800 |
| 14. | а) Перечислено в р/сч в погашение задолженности поставщикамб) Перечислено в р/сч банку в порядке возврата кр.ср. ссуды | 60 90 | 51 51 | 600 10000 |
| 15. | Получены и оприходованы от племенного совхоза 3 головы племенного молодняка | 08 | 60 | 900 |
| 16. | За полученный племенной молодняк произведен | 60 | 90 | 400 |
| 17. | Оприходованы поступившие с базы минеральные удобрения | 10 | 60 | 3000 |
| 18. | Перечислено с р/сч за удобрения | 60 | 51 | 2800 |
| 19. | Начислено подрядчикам за выстроенное здание конторы | 08 | 60 | 33500 |
| Итого | ||||
Оборотная ведомость
| № счета | Наименованиесинтетическихсчетов | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 01 | 274700 | 34320 | 309020 | ||||
| 02 | 22500 | 22500 | |||||
| 71 | 30 | 20 | 50 | - | |||
| 10/9 | 31400 | 2680 | 28720 | ||||
| 11 | 31640 | 900 | 32540 | ||||
| 51 | 41418 | 9300 | 28060 | 22658 | |||
| 10 | 9470 | 3015 | 12485 | ||||
| 20/2 | 5850 | 5480 | 11330 | ||||
| 50 | 35 | 14105 | 14120 | 20 | |||
| 55 | 17147 | 17147 | |||||
| 20/1 | 4860 | 870 | 5730 | ||||
| 90 | 7140 | 10000 | 9400 | 6540 | |||
| 60 | 1160 | 4360 | 37400 | 34200 | |||
| 70 | 14520 | 13800 | 3670 | 4390 | |||
| 08 | 36920 | 35220 | 1700 | ||||
| Амортизационный фонд | 8850 | 8850 | |||||
| 85 | 362380 | 362380 | |||||
| 87/3 | 2520 | 2520 | |||||
| 25 | 30 | 30 | |||||
| Итого | 416550 | 416550 | 133120 | 133120 | 441380 | 441380 | |
Практическое занятие №3
Тема: Открытие счетов на основании баланса, Отражение жозяйственных операций на счетах.