• исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства", распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета: 31 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты";
• калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство";
• осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
• в порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат деятельности предприятия и закрывают счет 46 "Доходы и расходы по обычным видам деятельности", распределяют прибыль и закрывают счет 80 "Прибыли и убытки".
3. Проведение инвентаризации.
Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", перед составлением годового отчета осуществляют полную инвентаризацию основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей.
Проведение инвентаризации также обязательно: при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его купле-продаже; при реорганизации или ликвидации (упразднении) организации; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества; в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств; в иных случаях, предусмотренных законодательством.
4. Закрытие журналов-ордеров.
Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров. При ведении учета с использованием журнально-ордерной формы учета бухгалтерская отчетность составляется на основании Главной книги.
Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров журнально-ордерной формы,по окончании месяца следующая:
• из листков-расшифровок вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, при этом делают соответствующие отметки в листках-расшифровках и журналах-ордерах;
• из ведомости № 1 по дебету счета 50 "Касса" и ведомости № 2 по дебету счета 51 "Расчетный счет" переносятся итоги в журналы-ордера № 3, 10/1, 13:
• подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета № 7, 12, 14, 15, 16, 17 и других, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах-ордерах;
• подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах.
5. Перенос данных в Главную книгу.
Затем производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу - обороты по кредиту одного или нескольких счетов и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету. Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров. По окончании записей в Главную книгу на журнале-ордере делается пометка: "В Главной книге суммы оборотов отражены", ставятся дата и подпись исполнителя и главного бухгалтера.
После определения в Главной книге остатков по счетам, их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.
Организации малого предпринимательства, ведущие учет по упрощенной форме, могут составлять бухгалтерскую отчетность по данным Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности. Для этого выводятся остатки по всем счетам, используемым в ведомостях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. При этом следует иметь в виду, что не все статьи в балансе заполняют путем переноса из соответствующих регистров остатков по счетам. Некоторые статьи баланса требуют объединения остатков по нескольким близким по экономическому содержанию счетам.
Практическое занятие №20
Тема: Отчетность и закрытие счетов.
Задание №1
По имеющимся данным составить баланс
1. Продукция сельскохозяйственного производства 19 426
2. Уставный капитал 264 904
3. Специальные фонды 4 262
4. Молодняк животных и животные на откорме 15 714
5. Основные средства 249 512
6. Износ основных средств 10 794
7. Касса 17
8. Расчеты с рабочими и служащими по зарплате 6 975
9. Сырье и основные материалы 1 784
10. Расчеты с подотчетными лицами 12
11. Краткосрочные ссуды банка 3 000
12. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 7 006
13. Фонды специального назначения 12 744
14. Износ МБП 3 503
15. Строительные материалы 1 448
16. Расчетный счет 18 911
17. Запасные части 4 916
18. Прибыль 12 228
19.Топливо 767
20. Расчеты с бюджетом 425
21. Расходы будущих периодов 647
22. Резерв предстоящих платежей 898
23. Расчеты с органами соцстрахования 427
Задание №2
По имеющимся данным составить баланс
1. Уставный фонд 280 000
2. Сырье и материалы 15 000
3. Касса 20
4. Расчетный счет 19 830
5. Прибыль 5 000
6. Основные средства 250 000
7. Расчеты с подотчетными лицами 100
8. Готовая продукция 20 000
9. Строительные материалы 3 500
10. Полуфабрикаты промышленного производства 705
11. Расчеты с рабочими и служащими по зарплате 4 959
12. Краткосрочные ссуды банка 5 000
13. Расчеты с бюджетом 1 105
14. Резервный фонд 22 590
15. Незавершенное производство 19 307
16. МБП 4 920
17. Специальные фонды _ 9 301
18. Износ основных средств 16 917
19. Молодняк животных и животные на откорме 13 900
20. Износ МБП 2 460