4. Денежные средства, внесенные на хранение в банк или в другое финансовое учреждение.
5. Вид капитала, который увеличивается или уменьшается при переоценке основных средств.
6. Зарегистрированный и утвержденный в установленном законом порядке документ, определяющий взаимоотношения учредителей предприятия, его структуру, виды деятельности, отношения с другими лицами и государственными органами, права и обязанности.
7. Выпуск в обращение денег или ценных бумаг, денежных знаков во всех формах.
8. Этот капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.
9. Ценная бумага, выпускаемая акционерными компаниями, обществами на неограниченный срок.
10. Публичная продажа товара с использованием торгов; товар продается в присутствии многих желающих приобрести его, а цена определяется в процессе того, как покупатели торгуются между собой за право купить товар.
11. Исходная стоимость, указанная на ценных бумагах.
12. Часть доходов, имущества, других ценностей, на которую вправе претендовать один из участников общего дела, коллективных собственников, наследников.
| 2 | ||||
| 1 | 5 | 10 11 12 | ||
| 4 | 6 7 8 | |||
| 9 | ||||
Рис. 1. Криптограмма 1
Лекция - Учет финансовых вложений
План:
1. Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика.
2. Синтетический и аналитический учет капитальных вложений.
3. Понятие и виды финансовых вложений.
4. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
1. Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика.
Долгосрочные инвестиции (капитальные вложения) - это затраты направленные на увеличение объёма основных средств и нематериальных активо или их замену. Виды капитальных вложений:
• Строительство, монтаж и реконструкция основных средств.
• Приобретение основных средств, нематериальных активов.
• Закладка и выращивание многолетних насаждений.
• Формирование основного стада.
• Капитальные работы по улучшению земель (орошение и осушение).
• Строительство индивидуальных жилых домов.
• Приобретение земельных участков.
Законченные долгосрочные вложения оценивают исходя из инвентарно стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных виде основных средств.
2. Синтетический и аналитический учет капитальных вложений.
Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которь впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средст земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного рабочего скота предназначен счет 08 «Капитальные вложения, незавершеннс строительство».
Этот счет активный, по Дебету отражают затраты, по Кредиту - списание затра На счете 08 на начало года может быть остаток, который показывает незавершеннь капитальные вложения.
Аналитический учет по счету 08 ведут по каждому виду капитальных вложени по каждому объекту строительства или приобретения, по видам животных.
Синтетический учет по счету 08 ведут в журнале - ордере №16 и Главной книге.
3. Понятие и виды финансовых вложений.
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные денные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим эрганизациям займы.
Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право 1ли отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К денным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых соллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя, паи, займы.
Пай - часть средств, вносимая участником какому - либо предприятию, 1ринадлежащая нескольким владельцам.
Акция - ценная бумага, подтверждающая внесение средств её владельцем в уставный капитал АО, дающая право на участие в управлении обществом, на юлучение дивидендов. Акция не имеет срока действия и существует, пока рункционирует АО.
Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить её держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.
Заём - договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передаёт другой заёмщику) в собственность деньги или вещи, а заёмщик обязуется возвратить такую ке сумму денег или равное количество вещей того же рода.
Депозит (дословно: вещь, отданная на хранение):
• денежные средства или ценные бумаги, помещаемые для хранения в банк, сберегательные кассы;
• денежная сумма или ценные бумаги, вносимые должником в судебные учреждения для передачи кредитору.
Для различных целей используют следующие виды оценок ценных бумаг.
Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину ставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном •азмещении. Она может отличаться от номинальной стоимости.
Рыночная стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных 1умаг на вторичном рынке.
Учетная стоимость - цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе редприятия в данный момент времени.
Балансовая стоимость - стоимость акций, определяемая на основании данных 1аланса путем деления собственных источников имущества на количество ыпущенных акций.
Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за риобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций.
Ликвидационная стоимость акций — стоимость реализуемого имущества иквидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию.
4. Синтетический и аналитический учет финансовых вложении.
Долгосрочные финансовые вложения учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Счет активный, денежный, по дебету учитывают наличие и поступление, а по кредиту - реализацию и выбытие долгосрочных финансовых вложений.
Краткосрочные финансовые вложения учитывают на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Счет активный, денежный, по Дебету учитывают наличие и поступление, а па Кредиту - реализацию и выбытие краткосрочных финансовых вложений.
Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.
Синтетический учет ведут в журшда - ордере №3 и Главной книге.
| Первичный документ | Содержание операции | Корр. счета | |
| Д | К | ||
| Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка,, банка | Вложены средства в приобретение акций | 58-1 | 51,52,76 |
| Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка банка | Вложены средства в приобретение долговых ценных бумаг | 58-2 | 51,52,76 |
| Акт приемки-передачи ценных бумаг | Отражено получение ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал | 58 | 75 |
| Выписка банка | Отражены предоставленные займы другим организациям | 58 | 50,51,52 |
| Акт приемки-передачи | Отражены займы предоставленные в натуральной форме | 58 | 07, 10, 41 |
| Выписка банка | Отражен возврат займов денежными средствами | 50,51,52 | 58 |
Практическое занятие №18
Тема: Учет финансовых вложений
Задание №1
СОСТАВЬТЕ КОРРЕСПОНДЕНЦИЮ СЧЕТ0В
| Содержание операции | Корр.счёта | |
| Д | К | |
| Вложены средства в приобретение акций | 58-1 | 51,52, 76 |
| Вложены средства в приобретение долговых ценных бумаг | 58-2 | 51,52,76 |
| Отражено получение ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал | 58 | 75 |
| Отражены предоставленные займы другим организациям | 58 | 50,51,52 |
| Отражены займы предоставленные в натуральной форме | 58 | 07, 10, 41 |
| Отражен возврат займов денежными средствами | 50,51, 52 | 58 |
| Произведены долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал путём передачи материальных средств | 06 | 01,04, 07, 10, 11, 12, 20, 23, 29, 40, 41 |
| Проданы основные средства в кредит под вексель | 06 | 47 |
| Приобретены ценные бумаги других организаций | 06 | 51,52 |
| Переведены краткосрочные финансовые вложения в долгосрочные. | 06 | 58 |
| Приняты ценные бумаги при создании дочерних предприятий | 06 | 78 |
| Зачислена сумма вклада | 06.5 | 83.1 |
| Проданы ценные бумаги | 47 | 06 |
| Участнику выплачены доходы ценными бумагами | 75 | 06 |
| Списывается часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг | 76 48 | 06 76 |
| Предоставлены займы в виде материалов и товаров | 58.3 | 10, 40, 41 |
| Приобретение облигаций | 58.1 | 50,51, 52 |
| Перечислены денежные средства в банк (вклады, займы) | 58.2, 58.3 | 51,52 |
| Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг | 47 | 58 |
| Перечисление денежных средств во вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках) | 58.2 | 51,52 |
| Предоставление займов другим организациям | 58.3 | 51 |
| Возврат предоставленных займов | 51 | 58.3 |
| Начисление средств фонда амортизационных отчислений (в размере ежемесячно начисленных сумм износа) | 58.5 | 88.9 |
| Начисление средств на сумму фактически начисленного износа за отчетный период | 58.5 | 88.10 |
| В конце отчетного года на суму остатка неиспользованного фонда за отчетный год | 06.5 | 58.5 |
| Возврат банком сумм вкладов или займов | 51,52 | 58.2, 58.3 |
| Возврат займов другим организациям | 10,40, 41 | 58.3 |
| Участнику выплачены доходы ценными бумагами | 78 | 58 |
Лекция – Учет целевого финансирования и целевых поступлений