Ревизия кассы
Ведение кассы и кассовых операций возложено на специалиста 2 категории Груздеву Е.М., с которой был заключен договор о полной материальной ответственности от 16.10.2007 года №5.
Было установлено, что учет кассовых операций по приходу и расходу наличных денежных средств осуществляется в программном комплексе «1С – Бухгалтерия» и ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов. Кассовые отчеты составлялись по мере получения денежных средств из банка, а приходные и расходные документы гасились штампами «Получено» и «Оплачено» соответственно.
Было выявлено нарушение раздела 1 п. 3 «Единых требований по технической укрепленности помещений касс предприятий». Помещение кассы не изолированно от других служебных помещений. Денежные средства хранятся в помещении местной администрации в металлическом сейфе. Дубликат ключа от сейфа находится у главы местной администрации.
По состоянию на 8 октября 2008 года была произведена инвентаризация кассы Ворошиловской местной администрации, при которой излишков и недостач не обнаружено.
Внезапные инвентаризации денежных средств в кассе в 2007 году и 9 месяцев 2008 года проводились согласно сроков установленных в учетной политике Ворошиловской местной администрации – ежемесячно, о чем свидетельствуют акты инвентаризации. За данный период излишков и недостач выявлено не было.
Фактического превышения лимита остатков наличных денежных средств в кассе за проверяемый период не установлено.
Кассовые операции проверены сплошным методом за весь ревизуемый период. Все операции по приходу и расходу были подтверждены соответствующими записями в кассовой книге.
В проверяемый период фактическую выдачу наличных денежных средств Ворошиловской местной администрации производил ЗАО «Нижегородспромстройбанк» дополнительный офис г. Урень по предъявлению чека. Чек на получение денежных средств выдавался Управлением финансов Уренского муниципального района на основании предоставленной Ворошиловской местной администрацией доверенности по установленной форме.
Наличные денежные средства, получаемые в банке, были оприходованы в кассу полностью и своевременно.
Проверка расчетных и лицевых счетов
Были проверены все операции по счетам Ворошиловской местной администрации за проверяемый период сплошным методом.
Для ведения расчетных операций Ворошиловской местной администрацией были открыты счета:
- в казначействе (Управлении финансов Уренского муниципального района), лицевой счет – 02001000090;
- в отделении по Уренскому району Управления федерального казначейства по нижегородской области, лицевой счет – 03001000090;
- в ЗАО «Нижегородпромстройбанке» доп. офис г. Урень, расчетный счет по внебюджетной деятельности – 40603810807720008046, до 1 июля 2007 года.
Было установлено, что учет операций по движению средств на счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
Все операции по лицевому счету подтверждены оправдательными документами – выписками с лицевых счетов, платежными поручениями со штампами и подписями ответственных исполнителей Управления финансов Уренского муниципального района, Управления федерального казначейства, специалиста ЗАО «Нижегородпромстройбанка».
Случаев расхождений между суммами денежных средств по выпискам и поступлением их в кассу Ворошиловской местной администрации установлено не было.
Фактов использования бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных сметой доходов и расходов, перечисления бюджетных средств на оказание финансовой помощи сторонним организациям, на оплату работ и услуг, не связанных с деятельностью Ворошиловской местной администрации, не установлено.
Данные бухгалтерского учета соответствуют выпискам лицевых счетов.
Проверка операций по расчетам с подотчетными лицами
Были проверены выборочно операции по расчетам с подотчеными лицами по хозяйственным и командировочным расходам за 2007 год и 9 месяцев 2008 года.
При проверке были выявлены следующие нарушения:
- к Журналу по расчетам с подотчетными лицами прикладывались бланки старой отчетности Ф – 286;
- вместо авансовых отчетов распечатывалась бухгалтерская справка к документу «Авансовый отчет» ф.0504833;
- остатки на начало и конец не выводились;
- к авансовым отчетам прикладывались товарные чеки без расшифровки товаров по видам, количеству, цене.
При проверке правильности возмещения командировочных расходов установлено нарушение инструкции «О служебных командировках в пределах СССР». По авансовому отчету №24 от 30.04.2008 года Вершинину А.П. не выплачены суточные за 4 дня командировки.
Проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами
При проверке расчетов с поставщиками ревизором было установлено, что аналитический учет в Ворошиловской местной администрации ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Формирование дебиторской и кредиторской задолженности подтверждено счетами – фактурами и накладными, факт оплаты – платежными поручениями.
При проверке правильности выставленных счетов – фактур организациями выявлено, что МУП Уренского района «Уренькоммунсервис» предъявил Ворошиловской местной администрации по счет – фактуру от 29.12.2006 года №00001711 за 8 часов работы, а фактически было отработано 5 часов, что соответствует отметке в товарно – транспортной накладной от 07.12.2006 года. Излишне предъявленная сумма составила 1599 рублей 80 копеек.
Также выявлено несвоевременное оприходование счет – фактур. Так счета – фактуры:
- МУП Уренского района «Жилкоммунсервис» за вывоз и утилизацию ТБО от 31.03.2008 №00228, от 30.05.2008 года №00430, от 30.06.2008 года №00519, на сумму 1019,25 руб.,
- ОАО им. Б.П.Абрамова за расчистку дорог от 30.05.2008 года №96 на сумму 62914,20 руб.,
- Колхоза «Путь Ленина» за расчистку дорог от 20.05.2008 года №81 на сумму 20093,97 руб. были оприходованны в августе 2008 года.
Проверка расходования средств на оплату труда
Про проверки оплаты труда работников Ворошиловской местной администрации установлено, что на 2007 и 2008 год было главой местной администрации утверждено штатное расписание в количестве 5,5 единиц.
На 01.01.2007 года месячный фонд оплаты труда с доплатами и надбавками составил 58465,00 рублей, на 01.01.2008 года в сумме 72715,00 копеек.
При выборочной проверке начисления и выплаты оплаты труда сотрудникам Ворошиловской местной администрации нарушений не выявлено.
При проверке отпускных выявлено:
- нарушение ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации, Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Средний дневной заработок для оплаты отпуска в 2008 году исчислялся за последние 3 месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и 29,4, а следовало делить на 29,3. Так же в расчет отпускных включались разовые премии. В результате работникам Ворошиловской местной администрации излишне начислено 5592,02 руб.;
- нарушение ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации при расчете отпускных в 2007 году Расторгуевой Е.М. ошибочно проиндексирована выслуга лет. Ошибочно начислено 1305,00 руб.
Также не велись карточки – справки 0504417.
Ревизия учета материальных ценностей
При проверке учета материальных ценностей Ворошиловской местной администрации установлено:
- аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках ф. 0504031. Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств. Всем основным средствам присвоены инвентарные номера и дана краткая характеристика;
- учет операций по списанию и перемещению материальных ценностей ведется в Журнале операций по перемещению нефинансовых активов;
- учет основных средств до 1000,00 рублей ведется на забалансовом счете;
- аналитический учет материальных запасов ведется в оборотной ведомости по материальным запасам;
- для списания материальных запасов создана комиссия, утвержденная распоряжением главы местной администрации.
В период ревизии проведена выборочная инвентаризация основных средств, в результате которой излишек и недостач не установлено.
Итоги ревизии
По результатам ревизии в Ворошиловской местной администрации контролером – ревизором Тимохиной А.Б. был составлен Акт ревизии финансово – хозяйственной деятельности Ворошиловской местной администрации от 31 октября 2008 года. (Приложение Й).
Акт ревизии финансово – хозяйственной деятельности Ворошиловской местной администрации был подписан главным контролером – ревизором Тимохиной А.Б., главой Ворошиловской местной администрации Вершининим А.П., специалистом 1 категории Ворошиловской местной администрации Смирновой Н.В.
Настоящий акт был направлен главе местного самоуправления Уренского муниципального района Комарову А.В.. На основании данного акта главой местной самоуправления было утверждено распоряжение администрации Уренского муниципального района Нижегородской области от 31.12.2009 года №668-р «Об итогах ревизии в Ворошиловской местной администрации» (Приложение К).
В соответствии с распоряжением главе Ворошиловской местной администрации было рекомендовано:
- произвести удержание, согласно личных заявлений сотрудников, излишне начисленных и выплаченных отпускных в сумме 6897,02 руб.;
- выплатить суточные в соответствии с авансовым отчетом от 30.04.2008 года №24 в сумме 400,00 руб.;
- оприходовать на баланс Ворошиловской местной администрации пожарные автомашины.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По данным федерального статистического наблюдения на должностях муниципальной службы в 2008 году было занято 343,9 тыс. человек.
Содержание труда работников многих отраслей бюджетной сферы имеет характерные особенности, определяемые его направленностью на удовлетворение многообразных потребностей человека. Такая специфика труда определяет повышенную социальную ответственность работников отраслей бюджетной сферы за результаты своей деятельности.