Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ (стр. 13 из 18)
Оценка кредитоспособности и риска банкротства проведен с использованием 2-х факторной и 5-ти факторной модели Альтмана.
Таблица 16. Определение устойчивости
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. |
| 2-х факторная модель | |||
| Значение коэффициента | -1,90 | -1,83 | -1,45 |
| Вероятность банкротства | Вероятность банкротства мала | Вероятность банкротства мала | Вероятность банкротства мала |
| 5-ти факторная модель Альтмана | |||
| Значение коэффициента | 2,78 | 2,85 | 3,07 |
| Вероятность банкротства | Вероятность банкротства невелика | Вероятность банкротства невелика | Вероятность банкротства ничтожна |
| Рейтинговое число | 1,85 | 1,55 | 1,25 |
| Рейтинг предприятия (баллов) | 190 | 190 | 210 |
| Класс предприятия | 2 | 2 | 2 |
Снижение рейтингового числа свидетельствует об ухудшении финансового состояния и платежеспособности ООО "Консалтинг-МГ". Рейтинговое число показывает, что анализируемое предприятие относиться к классу заемщиков с низким рейтингом второклассным заемщикам.
Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств, так как относится Сбербанком к рискованным.
Снижение платежеспособности ООО "Консалтинг-МГ" связано со значительным превышением кредиторской задолженности над дебиторской.
Для повышения платежеспособности необходимо реструктурировать баланс.
Обычные процедуры реструктуризации баланса (реорганизационные политики) позволяют перевести их в удовлетворительную структуру за счет реализации в сравнительно краткосрочных периодах (в течение года) специально подобранного комплекса организационно-технических мероприятий.
Но однозначно выбрать для практической реализации из возможных вариантов "чистых и смешанных" реорганизационных политик один, наиболее эффективный, как правило, затруднительно, так как, если по прогнозируемым показателям платежеспособности, структуры баланса они равнозначны, то по прогнозным финансовым результатам могут быть противоречивыми.
Оценить предпочтительность каждого из этих вариантов оказывается возможным, если сформулировать целевую функцию выбора (критерий оптимальности, функционал), ограничения и граничные условия их применения, что и будет означать постановку задачи оптимизации реорганизационных политик в комплексе задач антикризисного управления.
Так, для неплатежных предприятий, находящихся в пред - или кризисном состоянии, постановка задачи оптимизации выбора направлений текущей деятельности будет заключаться в выборе наиболее эффективной реорганизационной для этой деятельности политики управления активами и пассивами.
Задачу оптимизации основных параметров текущей деятельности может быть представлена следующей постановкой:
minF (x) = ΣδixiΣaixi ≥ q
w ≤ Σ xi ≤ α
ρ\i ≤ ρixi ≤ ρi" (i= 1÷n)
xi- xi+1 > 0 (i = 1÷n - 1)
где F (x) - функционал задачи, n- число направлений реорганизованной политики (независимых искомых переменных);
δi - нормированная экспертная оценка приоритетности i-го направления текущей деятельности;
xi - искомые независимые переменные (величина продаж одного вида продукции, приобретения другого, погашения долгов);
w- константа обеспечения текущей ликвидности (w = 2КЗ - ОА);
q– минимально допустимый уровень обеспеченности собственными оборотными средствами (q = ВА + 0,1*ОА - КР[1]);
α- верхний предел допустимых продаж и приобретений активов;
ρ\i,ρi" (i= 1÷n) - нижняя и верхняя граница изменения i-го вида активов;
ρi (i= 1÷n) - удельный вес i-го вида активов предприятия в общей стоимости активов [49, с.256].
Применительно к типичной неудовлетворительной структуре баланса, характерной для исследуемого предприятия, возможные направления реорганизационной политики:
| ВА - xi | КР | ||
| ОА + (х1-х2) | КЗ - х2 | (1) | |
| А - х2 | |||
Исходя из системы условий достижения и поддержания платежеспособности:
КТЛ = ОА + (х1-х2) / КЗ - х2 ≥ 2
КОСС = (КР -ВА+ х1) / ОА + (х1-х2) ≥ 0,1
А также возможностей практической реализации:
х2 - х1 ≤ α *ОА; х1 β*ВА; х2 ≤ γ *КЗ,
где α, β, γ - предельно допустимые для сохранения статуса деятельности предприятия размеры уменьшения оборотных средств (например, до 20%), внеоборотных активов (10%), краткосрочной задолженности (50%).
Реальность тактических реорганизаций структуры средств предприятия и их источников требует минимальных воздействий на составляющие разделы баланса.
Тогда целевая функция такого воздействия запишется:
min (δ1x1 + δ2x2),
где δ1 + δ2 = 1
Для нашего случая:
| ВА= 11835,1xi | КР = 5401,2 | ||
| ОА=7226,5 + (х1-х2) | КЗ = 3043,7 - х2 | (2) | |
| А= 19061,6 - х2 | |||
КЗ - краткосрочные займы, ОА - оборотные активы, ВА - внеоборотные активы; КР - капитал и резервы; А - активы.
Применительно к сложившейся структуре:
min (δ1x1 + δ2x2)х1 + х2 ≥ 2 КЗ - ОА = 3043,7 *2 - 7226,5 = - 1139,1
0,9 х1 + 0,1 х2 ≥ ВА + 0,1*ОА - КР = 11835,1 + 0,1*7226,5- 5401,2 = 7156,55
х1 + х2 ≤ 0,2 * ОА = 0,2* 7226,5 = 1445,3
0≤ х1 ≤ 0,1*ВА ≤ 1183,51
0≤ х2≤ 0,5*КЗ ≤ 1521,85
При задании экспертизной однозначности различных направлений реструктуризации δ1 =δ2 =0,5 или приоритетности более срочного погашения обязательств δ1 = 0,2 δ2 = 0,8 можно установить оптимальные значения параметров соответствующих антикризисных реорганизационных политик.
minF (x) =1183,51 тыс. руб.
Необходимо срочно погасить кредиторскую задолженность в размере 1183,51 тыс. рублей.
Данный алгоритм позволяет, подставляя различные значения δ1 и δ2, выбрать наилучшую модель реструктуризации баланса, которая позволит вывести предприятие, находящееся в пред - или кризисном состоянии из состояния банкротства.
Данную сумму необходимо направить на погашение долгов по налогам и сборам, которые к концу анализируемого периода составляет 1528,8 тыс. руб.
Заключение
Несмотря на то, что понятия "дебиторской" и "кредиторской" задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете нет определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности [40].
Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.
Кредиторская задолженность предприятия - это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов [24].
С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.
Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.
Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.
В дипломной работе был проведен анализ бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами и было выявлено, что в ООО "Консалтинг" определен рабочий план счетов и разработаны схемы отражения на счетах дебиторской и кредиторской задолженности.