На суммы НДС, подлежащие уплате поставщикам и подрядчикам, при акцепте расчетных документов делается проводка:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 60.
Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55, 50) или кредитов банка (66, 67).
Пример: На начало сентября 2009 г. ООО «Альтернатива» имело перед ООО «РеалФинансстрой» дебиторскую задолженность на сумму 66 696 – 00 руб., т.е. на эту сумму ООО «РеалФинансстрой» перечислило аванс на поставку строительным материалов в августе 2009 г. В сентябре 2009 г. ООО «Альтернатива» осуществило три поставки строительных материалов 07.09.2009 г., 09.09.2009 г. 17.09.2009 г. на общую сумму 124 563 – 31 руб., в т.ч. НДС 18 % - 19 001 – 17 руб. Организация произвела зачет имеющегося аванса на сумму 66 696 – 00 руб. Долг ООО «РеалФинансстрой» перед ООО «Альтернатива» на 30.09.2009 г. составил 57 867 – 31 руб.
| Карточка счета 60 | |||||||||||
| Контрагенты: АЛЬТЕРНАТИВА; Договоры: СЧЁТ | |||||||||||
| за Сентябрь 2009 г. | |||||||||||
| ООО "РеалФинансстрой" | |||||||||||
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | ||||||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | ||||||||
| Сальдо на 01.09.09 | 66 696,00 | ||||||||||
| 07.09.09 | Поступление товаров 00002513 | Поступление товаров Поступили товары Кронштейн 70х50х50х2мм(оцинкованный) Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 15 254,24 | Д | 51 441,76 | ||||
| Кол-во | 2500,000 | ||||||||||
| 07.09.09 | Поступление товаров 00002513 | Поступление товаров Поступили товары Кронштейн 200х50х50х2мм(оцинкованный) Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 11 669,90 | Д | 39 771,86 | ||||
| Кол-во | 951,000 | ||||||||||
| 07.09.09 | Поступление товаров 00002513 | Поступление товаров Поступили товары Прокладка паронитовая 60х60х2 Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 8 101,08 | Д | 31 670,78 | ||||
| Кол-во | 3451,000 | ||||||||||
| 07.09.09 | Поступление товаров 00002513 | Поступление товаров Выделен НДС АЛЬТЕРНАТИВА Поступление товаров 00002513 (07.09.09) АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 19.3 | 60.1 | 6 304,53 | Д | 25 366,25 | ||||
| 07.09.09 | Поступление товаров 00002513 | Поступление товаров Зачтен аванс АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 60.1 | 41 329,75 | 60.2 | 41 329,75 | Д | 25 366,25 | |||
| 09.09.09 | Поступление товаров 00002554 | Поступление товаров Поступили товары Кронштейн 200х50х50х2мм(оцинкованный) Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 19 008,07 | Д | 6 358,18 | ||||
| Кол-во | 1549,000 | ||||||||||
| 09.09.09 | Поступление товаров 00002554 | Поступление товаров Поступили товары Прокладка паронитовая 60х60х2 Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 3 636,21 | Д | 2 721,97 | ||||
| Кол-во | 1549,000 | ||||||||||
| 09.09.09 | Поступление товаров 00002554 | Поступление товаров Выделен НДС АЛЬТЕРНАТИВА Поступление товаров 00002554 (09.09.09) АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 19.3 | 60.1 | 4 075,97 | К | 1 354,00 | ||||
| 09.09.09 | Поступление товаров 00002554 | Поступление товаров Зачтен аванс АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 60.1 | 25 366,25 | 60.2 | 25 366,25 | К | 1 354,00 | |||
| 17.09.09 | Поступление товаров 00002618 | Поступление товаров Поступили товары Профиль ГО 50х50х1,2мм(оцинкованный) Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 19 335,64 | К | 20 689,64 | ||||
| Кол-во | 555,000 | ||||||||||
| 17.09.09 | Поступление товаров 00002618 | Поступление товаров Поступили товары Профиль ГО 40х40х1,2мм(оцинкованный) Основной склад АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 41.4 | 60.1 | 28 557,00 | К | 49 246,64 | ||||
| Кол-во | 1002,000 | ||||||||||
| 17.09.09 | Поступление товаров 00002618 | Поступление товаров Выделен НДС АЛЬТЕРНАТИВА Поступление товаров 00002618 (17.09.09) АЛЬТЕРНАТИВА СЧЁТ | 19.3 | 60.1 | 8 620,67 | К | 57 867,31 | ||||
| Обороты за период | 66 696,00 | 191 259,31 | |||||||||
| Сальдо на 30.09.09 | 57 867,31 | ||||||||||
Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
В безналичных расчетах с поставщиками может использоваться вексельная система оплаты. Товарные векселя применяют при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и услуги, при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней, если эти предприятия расположены на территории Российской Федерации и являются юридическими лицами. Простые векселя могут служить средством оплаты любой задолженности.
Пример: ООО «РеалФинансстрой» в марте 2009 г. получила от ООО «Игма-Экспо» в счет оплаты задолженности, пени и неустойки по предоставленному займу согласно договора № 19/06-3 от 19.07.2008 г. четыре простых векселя на общую сумму 3 156 503 – 49 руб., три из которых на общую сумму 2 340 000 – 00 руб. были использованы ООО «РеалФинансстрой» в счет е оформлено проводкой ручением.ет ООО "ботыы любой задолженности. от 19.07.2008 г. иказа руководителя организации и оформляетсяоплаты кредиторской задолженности перед ООО «СпектрСтрой» за выполненные строительно-монтажные работы согласно договора № 8/17 от 20.07.2007 г., без учета НДС. При этом на основании НК РФ, т.к. кредиторская задолженность перед ООО «СпектрСтрой» образовалась до 01.01.2009 г., сумма НДС (18 %) – 421 200 – 00 руб. была перечислена на расчетный счет ООО «СпектрСтрой» отдельным платежным поручением и оформлено проводкой:
Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками»;
К-т 51 «Расчетные счета.
| Карточка счета 58.2 | ||||||||||
| Контрагенты: ИГМА-ЭКСПО | ||||||||||
| за 01.01.09 - 30.09.09 | ||||||||||
| ООО "РеалФинансстрой" | ||||||||||
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | |||||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | |||||||
| Сальдо на 01.01.09 | ||||||||||
| Кол-во | ||||||||||
| 06.03.09 | Бухгалтерская справка 00000010 | Приняты к учету векселя поступил вексель ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009451 ИГМА-ЭКСПО Договор займа 19/06-З от 19.07.08 | 58.2 | 816 503,49 | 76.5 | Д | 816 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 1,000 | |||||||
| 06.03.09 | Бухгалтерская справка 00000010 | Приняты к учету векселя поступил вексель ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009452 ИГМА-ЭКСПО Договор займа 19/06-З от 19.07.08 | 58.2 | 780 000,00 | 76.5 | Д | 1 596 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 2,000 | |||||||
| 06.03.09 | Бухгалтерская справка 00000010 | Приняты к учету векселя поступил вексель ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009453 ИГМА-ЭКСПО Договор займа 19/06-З от 19.07.08 | 58.2 | 780 000,00 | 76.5 | Д | 2 376 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 3,000 | |||||||
| 06.03.09 | Бухгалтерская справка 00000010 | Приняты к учету векселя поступил вексель ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009454 ИГМА-ЭКСПО Договор займа 19/06-З от 19.07.08 | 58.2 | 780 000,00 | 76.5 | Д | 3 156 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 4,000 | |||||||
| 17.07.09 | Бухгалтерская справка 00000129 | Вексельные расчеты передан вексель СПЕКТРСТРОЙ Договор СМР № 8/17 от 20.07.07 ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009454 | 60.1 | 58.2 | 780 000,00 | Д | 2 376 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 3,000 | |||||||
| 17.07.09 | Бухгалтерская справка 00000129 | Вексельные расчеты передан вексель СПЕКТРСТРОЙ Договор СМР № 8/17 от 20.07.07 ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009453 | 60.1 | 58.2 | 780 000,00 | Д | 1 596 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 2,000 | |||||||
| 17.07.09 | Бухгалтерская справка 00000129 | Вексельные расчеты передан вексель СПЕКТРСТРОЙ Договор СМР № 8/17 от 20.07.07 ИГМА-ЭКСПО Простой вексель № 0009452 | 60.1 | 58.2 | 780 000,00 | Д | 816 503,49 | |||
| Кол-во | 1,000 | + | 1,000 | |||||||
| Обороты за период | 3 156 503,49 | 2 340 000,00 | ||||||||
| Кол-во | 4,000 | 3,000 | ||||||||
| Сальдо на 30.09.09 | 816 503,49 | |||||||||
| Кол-во | 1,000 | |||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда – счет 70. Центральное место в производственной деятельности любого предприятия занимают труд и результаты труда, поскольку только при помощи рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет предприятия и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одно предприятие не сможет достичь своей цели.
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам ), данного предприятия осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».