11.Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».
12. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готоваяпродукция» по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно закрывается.
13. В состав полной себестоимости проданной продукции включаются:ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
14. Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходыорганизации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.
Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года
| Номер счета | Наименование счетов | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 17 176 809 |
| 02 | Амортизация основных средств | 10 623 700 |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 |
| 04 | Нематериальные активы | 637 500 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 191 250 |
| 07 | Оборудование к установке | 17 180 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания | 4 543 217 4 035 038 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 25 600 |
| 10 | Материалы | 896 910 |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 10 870 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 76 576 |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 161 445 |
| 20 | Основное производство | 1 973 509 |
| 43 | Готовая продукция | 3 174 000 |
| 50 | Касса | 9 800 |
| 51 | Расчетные счета | 269 844 |
| 52 | Валютные счета | 1 753 940 |
| 57 | Переводы в пути | 57 760 |
| 58 | Финансовые вложения | 1 980 000 |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | 336 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 858 355 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1 245 813 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 579 600 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 8 129 500 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) | 657 000 38 700 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 208 610 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 579 473 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 4 300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 54 544 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - |
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 17 846 |
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 581 100 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 13 800 |
| 80 | Уставный капитал | 5 900 000 |
| 81 | Собственные акции (доли) | 1 113 000 |
| 82 | Резервный капитал | 2 385 000 |
| 83 | Добавочный капитал | 2 650 600 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 980 000 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 101 256 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 193 890 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 106 370 |
| Итого | 71746268 |
Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»
| № п/п | Название статей расхода | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | |
| На начало месяца | На конец месяца | |||
| 1 | Материалы | 865 748 | 452 774 | 1050 |
| 2 | Основная и дополнительная заработная плата | 374 900 | 170 400 | 670 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 134 964 | 61 344 | 251 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 597 897 | 231 992 | 1001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость | 1 973 509 | 916 510 | 2972 | |
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов
за март 2004года
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС | 103 400 18 612 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 122 012 | |||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС | 11 300 2 034 | 08 19 | 60 60 |
| Итого | 13 334 | |||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС | 8 300 1 494 | 08 19 | 76-2 76-2 |
| Нематериальных активов – стоимость услуг НДС | 1 100 198 | 08 19 | 76-2 76-2 | |
| Итого: | 11 092 | |||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) | 135 762 | 08 | 67 |
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС | 4 300 774 | 08 19 | 76-2 76-2 |
| Итого: | 5 074 | |||
| 6 | Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС | 4 980 000 896 400 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 5 876 400 | |||
| 7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС | 4 000 720 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 4 720 | |||
| 8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС | 25 200 4 536 | 08 19 | 76-2 76-2 |
| Итого: | 29 736 | |||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) –сумму определитьпредоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить | 9 804 179 9 176 000 (оп. 4+8+6+ ост. по 08 сч.) 508 179 120 000 (оп.1+3+5+7) | 01 03 01 | 08 08 08 |
| 10 | Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производствеОбъектов основных средств, используемых во вспомогательных производствахОбъектов административно-хозяйственной сферы | 51 200 18 100 18 300 | 25 23 26 | 02 02 02 |
| Итого:Для целей налогообложения | 87 600 90 000 | |||
| 11 | Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45 770 | Х | Х |
| 12 | Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей | 9 150 | 02 | 01 |
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) | 36 620 (опер.11-12) | 91-2 | 01 |
| 14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) | 67 376 | 76-1 | 91-1 |
| 15 | Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) | 10 278 (67378 х 18 /118) | 91-2 | 68 |
| 16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:Стоимость услугНДС | 550 99 | 91-2 19 | 76-2 76-2 |
| Итого: | 649 | |||
| 17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:Цехах основного производстваЦехах вспомогательных производствОбщехозяйственных подразделениях | 63 320 73 000 21 580 | 25 23 26 | 96 96 96 |
| Итого: | 157 900 | |||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) | 12 400 (2+3= 11300+1100) | 04 | 08 |
| 19 | Начислена амортизация по нематериальным активам:Применяемым в основном производствеИспользуемым в административно-хозяйственной сфере | 10 400 7 450 | 25 26 | 05 05 |
| Итого: | 17 850 | |||
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9 170 | 25 | 04 |
| 21 | Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов | 60 650 | Х | Х |
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12 130 | 05 | 04 |
| 23 | Списаны:Остаточная стоимость НМА (сумму определить)Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДССтоимость проданных НМА (включая НДС)НДС по проданным нематериальным активам (суму определить) | 48 520 (оп.21-22) 680 64 664 9 864 (64664х18 /118) | 91-2 91-2 76-1 91-2 | 04 76-2 91-1 68 |
| 24 | Поступили на расчетный счет суммы за:Проданные НМАПроданные объекты основных средств | 64 664 67 378 | 51 51 | 76-1 76-1 |
| Итого: | 132 042 | |||
| 25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251 000 | 51 | 66 |
| 26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активыКонсультационные услугиТранспортные услугиСтроительно-монтажные работыМонтажные работыРегистрацию прав | 122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736 | 60 60 76-2 76-2 60 60 76-2 | 51 51 51 51 51 51 51 |
| Итого: | 6 062 368 | |||
| 27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:По оптовым ценамНДС | 1 071 000 192 780 | 15 19 | 60 60 |
| Итого: | 1 263 780 | |||
| 28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5 220 | 15 | 66 |
| 29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:По тарифамНДС | 53 550 9 639 | 15 19 | 76-2 76-2 |
| Итого: | 63 189 | |||
| 30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981 015 | 10 | 15 |
| 31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 148 755 | 16 | 15 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:Основного производстваВспомогательных производствОбщепроизводственных подразделенийОбщехозяйственных подразделенийОпераций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 511 920 185 872 294 354 146 374 82 380 | 20 23 25 26 44 | 10 10 10 10 10 |
| Итого: | 1 220 900 | |||
| 33 | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:(опер.32х11,9989%)Основного производстваВспомогательных производствОбщепроизводственных подразделенийОбщехозяйственных подразделенийПо упаковке продукции(суммы определить по приложению 3) | 61 425 22 303 35 319 17 563 9 885 | 20 23 25 26 44 | 1616161616 |
| Итого | 146 495 | |||
| 34 | Списаны:Стоимость проданных материалов по рыночным ценамСтоимость проданных материалов по учетным ценамОтклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) | 80 055 58 900 7 067 (58 900 х11,9989%) | 76-1 91-2 91-2 | 91-1 10 16 |
| 35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12 212 | 91-2 | 68 |
| 36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80 055 | 51 | 76-1 |
| 37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | 91-2 | 14 |
| 38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукцииПроизводственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производствПерсоналу, включенному в сферу обслуживания производстваРаботникам административно-хозяйственных подразделенийСотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукцииПособия по социальному страхованию и обеспечению | 493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560 | 20 23 25 26 44 69 | 70 70 70 70 70 70 |
| Итого: | 1 235 160 | |||
| 39 | Произведены удержания из заработной платы персонала:Налог на доходы физических лицНалог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный годПо исполнительным документамВ возмещение материального ущербаЗа окончательный брак | 106 730 120 000 15 186 1 400 1 971 | 70 70 70 70 70 | 68 68 76-2 73 73 |
| Итого: | 245 287 | |||
| 40 | Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): опер.38х27%Производством продукцииВо вспомогательных производствахВ сфере обслуживания цехов основного производстваВ сфере управления и обслуживания организацииВ процессе сбыта (продаж) продукции | 133 164 48 384 76 599 46 764 21 411 | 20 23 25 26 44 | 6969696969 |
| Итого: | 326 322 | |||
| 41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:Заработной платы персоналуПод отчет на хозяйственные нужды | 580 000 20 000 | 50 50 | 51 51 |
| Итого: | 600 000 | |||
| 42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2006 г. | 523 473 | 70 | 50 |
| 43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 56 000 (579 473– 523 473) | 70 | 76-2 |
| 44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23 000 | 71 | 50 |
| 45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783 940 | 50 | 62-2 |
| 46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) | 119 584(783 940/ 118 х 18) | 62-2 | 68 |
| 47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:Выручка от продажДепонентские суммы (операция 43) | 784 000 56 527 | 51 51 | 50 50 |
| Итого (сумму определить): | 840 527 | |||
| 48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):Общепроизводственного назначенияОбщехозяйственного назначенияПо продаже продукции | 1 840 15 742 7 158 | 25 26 44 | 71 71 71 |
| Итого:Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -3 000 | 24 740 | |||
| 49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2006 г. | 1 560 | 50 | 71 |
| 50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1 000 | 73 | 71 |
| 51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:Цехов основного производстваВспомогательных производствОбщехозяйственных подразделенийСлужб, связанных со сбытом продукцииНДС по потребленным услугам | 45 800 31 139 18 506 28 865 22 376 | 25 23 26 44 19 | 60 60 60 60 60 |
| Итого: | 146 686 | |||
| 52 | Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламеИз них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000 | 11 000 | 44 | 76-2 |
| 53 | На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей | 4 513 640 | 51 | 62-2 |
| 54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) | 688 521(4 513 640 / 118 х 18) | 62-2 | 68 |
| 55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) | 146686 11 000 | 60 76-1 | 51 51 |
| 56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:Цехах основного производстваЦехах вспомогательных производствОбщехозяйственным подразделениям | 65 200 73 000 19 870 | 96 96 96 | 23 23 23 |
| Итого: | 158 070 | |||
| 57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:Стоимость ремонтных работНДС по ремонтным работам | 12 500 2 250 | 96 19 | 60 60 |
| Итого: | 14 750 | |||
| 58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:Цехами основного производстваСлужбами общехозяйственного назначения | 379 751 20 177 | 25 26 | 23 23 |
| Итого: | 399 928 | |||
| 59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) | 1 251 453 | 20 | 25 |
| 60 | Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) | 2 972 | 28 | 20 |
| 61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:Виновных лицОсновного производства (сумму определить) | 1 971 1 001 (оп.60-61) | 73 20 | 28 28 |
| 62 | Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам | 6 200 | 10 | 20 |
| 63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) | 3 499 990 | 40 | 20 |
| 64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 00 | 43 | 40 |
| 65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) | - 700 010 | 90-2 | 40 |
| 66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90-1 |
| 67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90-2 | 43 |
| 68 | Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) | (8 106 718/ 118 х 18) 1 236 618 | 90-3 | 68 |
| 69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 485 656 (Д-т сч.26.) | 90-2 | 26 |
| 70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 239 999(закрыть счет 44) | 90-2 | 44 |
| 71 | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 870 455 (сальдо счета 90) | 90-9 | 99 |
| 72 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57)Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29)Разным кредиторам по расчетам прошлых периодовБанкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредитаПо долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762 | 60 76-2 76-2 66 67 | 51 51 51 51 51 |
| Итого: | 1 543 810 | |||
| 73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4) | 1 156 641 | 68 | 19 |
| 74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю за отгруженную продукцию | 1 179 800 2 805 100 | 51 51 | 62 62 |
| Итого: | 3 984 900 | |||
| 75 | Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» | 840 000 | 81 | 51 |
| 76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900 000 | 76-1 | 81 |
| 77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) | 60 000(900 000 – 840 000) 900 000 (опер.76) | 81 50 | 91-1 76-1 |
| 78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5) | 81 426 | 91-9 | 99 |
| 79 | Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800 000 | 84 | 75-2 |
| 80 | Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций | 900 000 | 51 | 50 |
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):Постоянные налоговые обязательстваОтложенные налоговые обязательстваОтложенные налоговые активы | 1 200 33 159 1 435 | 99 68 09 | 68 77 68 |
| 82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 24%Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6) | 228 451 197 927 | Х | Х |
| 83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | 68 | 09 |
| 84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете | 3 500 | 77 | 68 |
| 85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)Бюджету по налогу на доходы физических лицБюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 117 060 245 780 158439 208 610 | 68 68 68 69 | 51515151 |
| Итого (сумму определить): | 729889 | |||
Главная книга