Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансовых результатах организации (стр. 3 из 9)
В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования в производственном процессе, для продажи и перепродажи. В данную группу статей включаются также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов.
К бухгалтерскому учету в качестве материальных запасов, согласно ПБУ 5/01, принимаются активы [14. c.26]:
используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.
По статье "Запасы" отражаются: сырье и материалы, животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов, прочие запасы. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Товары в организациях, занятых в торговле, отражаются по стоимости их приобретения. Незавершенное производство отражается по фактическим производственным затратам.
По статье "Налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" показывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, основным средствам, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники его покрытия.
По группе статей "Дебиторская задолженность" сведения об этой задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно.
Движение дебиторской задолженности по срокам ее возникновения показывается в приложении к бухгалтерскому балансу по форме №5. группа статей "Дебиторская задолженность" является комплексной и включает следующие элементы: покупатели и заказчики; задолженность дочерних и зависимых обществ; векселя к получению, авансы выданные; задолженность участников по взносам в уставный капитал и прочие дебиторы.
По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, вложения предприятия в ценные бумаги и так далее.
По статье "Денежные средства" отражается остаток денежных средств в кассе и на соответствующих счетах в кредитных организациях.
По статье "Прочие оборотные средства" показываются суммы, не нашедшие отражение по другим статьям раздела "Оборотные активы".
Правила оценки статей актива баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
2. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Экопродукт»
Компания ООО «Экопродукт» - торговая марка «Белое Облако» молочных продуктов в г.Уфа и республике Башкортостан.
Учредительным документом ООО «Экопродукт» является учредительный договор и устав. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах внесенных ими вкладов.
Устав ООО «Экопродукт» был утвержден учредителем 12.02.2003 г. зарегистрирован администрацией г. Уфы 18.02.2003г.
Адрес предприятия: Россия, Республика Башкортостан, 450105, Уфа, ул. М. Жукова, 39.
В учредительных документах отражается порядок управления предприятием; реорганизация и ликвидация общества; порядок перехода доли в уставном капитале общества к другому лицу; выход участника из общества. Уставный капитал организации составил 300 тыс. руб. Уставный капитал может формироваться за счет прибыли от деятельности организации. Увеличение уставного капитала может осуществляться за чет имущества ООО «Экопродукт» или за счет дополнительных вкладов его участников.
Общее руководство организации осуществляется высшим руководством и включает в себя взаимодействие с внешней средой, определение стратегии предприятия, принятие наиболее важных оперативных решений, организация работ, подбор, мотиваций персонала. Высшим органом управления ООО «Экопродукт» является общее собрание участников. Один раз в год проводится годовое Общее собрание. При подготовке общего собрания подлежат представлению годовой отчет ООО «Экопродукт», заключение ревизионной комиссии или аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов организации.
Генеральный директор определяет организационную структуру ООО «Экопродукт» (рис. 1), распоряжается имуществом организации, организует бухгалтерский учет и отчетность и осуществляет другие решения по вопросам, связанным с текущей деятельностью организации.
Рис.1. Организационная структура ООО «Экопродукт»
В ООО «Экопродукт» существует подразделение, которое занимается изготовлением и выпуском молочной продукции.
Ремонтная группа занимается ремонтом машин и оборудования.
Основная деятельность организации - производство молочной и кисломолочной продукции (молоко, йогурт, кефир, ряженка, сметана и др.). В организации поставлено новое производственное оборудование. Поставщиками сырь для производства готовой продукции являются крестьянские хозяйства и сельскохозяйственные предприятия края.
ООО «Экопродукт» в основном реализует готовую продукцию за безналичный и наличный расчет торговым организациям г. Уфы, г. Стерлитамака, г. Нефтекамска и др. Покупателями готовой продукции предприятия являются ООО "Объединение хлеб", ООО "Империя, ООО "Сибирь", ООО "Блик" и другие организации. Объем реализации определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданную им готовую продукцию зачисленных на расчетный счет, или зафиксированный в кассовом приходном ордере. Основные экономические показатели организации ООО «Экопродукт» отражены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Экопродукт», тыс. руб.
Показатели | 2008г. | 2009г. | Абсолютное отклонение | |
| 1 | Выручка от реализации товаров | 7 000 | 10 000 | 3 000 |
| 2 | Себестоимость реализации товаров | 4933 | 4200 | -733 |
| 3 | Валовая прибыль | 2067 | 5800 | 3733 |
| 4 | Коммерческие расходы и управленческие расходы | 67 | 2800 | 2733 |
| 5 | Прибыль от продаж | 2000 | 3000 | 1000 |
| 6 | Чистая прибыль отчетного года | 1516 | 2201 | 685 |
| 7 | Рентабельность продаж,% (п.5: п.1) | 28,6 | 30,0 | 1,4 |
| 8 | Средняя остаточная стоимость основных средств | 906 | 687 | -219 |
| 9 | Средняя стоимость оборотных активов | 3582 | 3608 | 26 |
| 10 | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п.1: п.10) | 1,59 | 1,66 | 0,07 |
В 2008 году ООО «Экопродукт» оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,51 оборота и составила на конец года 1,73 оборота. Следовательно, на каждый рубль оборотных активов предприятия приходится 1,73 рублей выручки от реализации. В результате снижения себестоимости проданной продукции на 733 тыс. руб. валовая прибыль выросла на 3733 тыс. руб. и составила на конец года 5800 тыс. руб. Коммерческие и управленческие расходы также были увеличены на 2733 тыс. рублей. Прибыль от продаж выросла на 1000 тыс. руб. и составила 3000 тыс. рублей. Чистая прибыль предприятия ООО «Экопродукт» в отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла на 685 тыс. руб. и составила 2201 тыс. руб. Рентабельность производства выросла на 1,4% и составила на конец года 30,0%.
3.Анализ практики формирования отчета о финансовых результатах организации
3.1 Порядок составления отчета о прибылях и убытках организации в РФ
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.
Если рекомендованный Минфином России образец формы № 2 не содержит каких-либо строк, необходимых для полного и достоверного отражения информации о доходах и расходах, организация должна внести в Отчет нужные строки самостоятельно.
Так, например, если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме № 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.
Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками «в том числе» или «из них». Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы № 2 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.
Однако если у организации нет каких-либо видов доходов, расходов, хозяйственных операций, строки для которых предусмотрены в рекомендованном Минфином России образце формы № 2, то эти строки в Отчет включать не следует (п. 5 приказа Минфина России № 67н).
Составляется Отчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». При формировании Отчета за 2008 год в графе 3 «За отчетный период» отражаются обороты по счетам за 2008 год, в графе 4 «За аналогичный период предыдущего года» — обороты за 2007 год. Их переносят в Отчет из графы 3 формы № 2 за прошлый год.