Графу 11 находим с помощью табл. 1.1. по тем статьям расходов, величину которых можно подсчитать. Все отклонения, имевшие место в отчетном месяце, списываются полностью на товарный выпуск, то есть данные с 9 и 10 графы без изменений переносим соответственно в графы 13 и 14 табл. 1.6.
Столбец 16 заполняем, воспользовавшись пятым пунктом исходных данных. При этом если в статье расходов по браку имеется количество материалов в натуральном виде, переносим его в графу 15 таблицы 1.6.
Таблица 1.6 - Ведомость затрат на производство и выпуск станков типа МВ-13 - 8 шт. (МВ-13А - 4 шт.; МВ-13Б -4 шт.)
| № статьи | Наименование статьи | Незавершенное производство на начало месяца | |||
| по текущим нормам | изменения норм | ||||
| количество, кг | сумма, грн. | количество, кг | сумма, грн. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Сырье и основные материалы, в том числе: | 53258,709 | 129390,7 | - | - |
| 101 | сталь горячекатаная | 52076,20 | 47523,30 | - | - |
| 102 | сталь холоднотянутая | 1168,30 | 610,00 | - | - |
| 103 | цветные металлы | 14,209 | 283,70 | - | - |
| 104 | прочие основные материалы | - | 64172,50 | - | - |
| 108 | транспортно-заготовительные расходы | - | 16801,20 | - | - |
| 2 | Покупные полуфабрикаты и изделия | - | 34700,00 | - | - |
| 3 | Полуфабрикаты собственного производства | - | 100905,00 | - | - |
| 4 | Топливо и энергия на технологические цели | - | 2069,80 | - | - |
| 5 | Возвратные отходы (-) | - | - | - | - |
| Всего | материалов и полуфабрикатов за вычетом отходов | - | 269065,5 | ||
| 6 | Основная и дополнительная заработная плата | - | 8718,33 | - | - |
| 7 | Отчисления на социальное страхование | - | 3312,97 | - | - |
| 8 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||
| 9 | Общепроизводственные расходы | - | 207682,80 | - | - |
| 10 | Потери от брака | - | - | - | - |
| Итого производственная себестоимость | - | 488779,60 | - | - | |
| 11 | Административные расходы | - | 75000,00 | - | - |
| 12 | Расходы на сбыт | - | 20000,00 | - | - |
| Полная себестоимость | 581779,60 | ||||
Незавершенное производство на конец отчетного месяца в стоимостном выражении определяется по таблице 1.6 следующим образом: незавершенное производство на начало месяца (граф. 4) плюс затраты за месяц (граф. 8) минус списано на товарный выпуск (граф. 12) и на другие счета (граф. 16), то есть НЗПн + 3 – С = НЗПк. НЗПк в натуральном выражении рассчитывается аналогично (графы: 3+7-11-15).
Продолжение таблицы 1.6
| № статьи | Затраты за отчетный месяц | Списано на товарный выпуск | ||||||
| по текущим нормам | отклонения от норм | по текущим нормам | отклонения от норм | |||||
| количество, кг | сумма, грн. | количество, кг | сумма, грн. | количество, кг | сумма, грн. | количество, кг | сумма, грн. | |
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 1 | 5477,07 | 23411,09 | +112,46 | +1318,73 | 5460,32 | 34434,12 | +112,46 | +1318,73 |
| 101 | 5163,52 | 10324,38 | +72,88 | +148,42 | 5205,92 | 10404,96 | +72,88 | +148,42 |
| 102 | 162,15 | 291,91 | +33,08 | +59,51 | 195,20 | 291,92 | +33,08 | +59,51 |
| 103 | 151,40 | 2344,80 | +6,50 | +100,80 | 59,20 | 640,00 | +6,50 | +100,80 |
| 104 | - | 3200,00 | - | - | - | 12937,24 | - | - |
| 108 | - | 7250,00 | - | +1010,00 | - | 10160,00 | - | +1010,00 |
| 2 | - | 39 008,50 | - | +13,20 | - | 66560,00 | - | +13,20 |
| 3 | - | 27 807,40 | - | -1911,80 | - | 83280,00 | - | -1911,80 |
| 4 | - | 14 600,00 | - | -1370,00 | - | 14400,00 | - | -1370,00 |
| 5 | - | -1840,00 | - | - | - | -1840,00 | - | - |
| Всего | - | 102987,00 | - | -1949,87 | - | 196834,12 | - | -1949,87 |
| 6 | - | 84042,00 | - | +900,00 | - | 84289,60 | - | +900,00 |
| 7 | - | 31945,00 | - | +342,00 | - | 32030,40 | - | +342,00 |
| 8 | - | 16 000,00 | - | - | - | 16000,00 | - | - |
| 9 | - | 84655,30 | - | +1350,00 | - | 200880,00 | - | +1350,00 |
| 10 | - | - | - | +1483,00 | - | - | - | +1483,00 |
| Пр с/с | - | 319629,29 | - | +2125,13 | - | 530034,12 | - | +2125,13 |
| 11 | 42490,00 | - | +640 | 94120,00 | +640 | |||
| 12 | - | 33 800,00 | - | +120,00 | - | 33680,00 | - | +120,00 |
Индекс отклонения по количеству затраченных материалов на производство станков (графа 19, табл. 1.6) рассчитываем путем деления отклонений от норм списанных на товарный выпуск материалов на текущие нормы расхода материалов (графа 11). Индекс отклонения в стоимостном выражении (графа 20) находим делением стоимости отклонений от норм списанных на товарный выпуск материалов на стоимость текущих норм расхода материалов (графа 11). Затем путем суммирования материальных расходов (стр. 1-5), определяем общую величину материалов и полуфабрикатов за вычетом отходов в стоимостном выражении по всем графам табл. 1.6. Производственную себестоимость по всем графам рассчитаем, сложив общую сумму материальных расходов со строками 6-10 табл. 1.6.
Окончание таблицы 1.6
| № статьи | Списано на прочие счета (брак окончательный) | Незавершенное производство на конец месяца | Индекс отклонения | |||
| количество, кг | сумма, грн. | количество, кг | сумма, грн. | количество, кг | сумма, грн. | |
| 1 | 15 | 16 | 17 (3+7-11-15) | 18 (4+8-12-16) | 19 (13/11) | 20 (14/12) |
| 1 | 2,485 | 220,71 | 53272,97 | 118146,96 | 2,051 | 0,0383 |
| 101 | 1,065 | 202,35 | 52032,74 | 47240,37 | 0,0140 | 0,0143 |
| 102 | - | - | 1135,25 | 609,99 | 0,1695 | 0,2039 |
| 103 | 1,42 | 18,36 | 104,989 | 1970,14 | 0,1098 | 0,1575 |
| 104 | - | - | - | 54435,26 | - | - |
| 108 | - | - | - | 13891,20 | - | 0,0994 |
| 2 | - | - | - | 7148,5 | - | 0,00019 |
| 3 | - | 2615,30 | - | 42817,1 | - | -0,0230 |
| 4 | - | - | - | 2269,80 | - | -0,0951 |
| 5 | - | - | - | - | - | - |
| Всего | - | 2836,01 | - | 170382,36 | - | -0,0099 |
| 6 | - | 364,49 | - | 8106,24 | - | 0,01068 |
| 7 | - | 138,51 | - | 3089,06 | - | 0,01068 |
| 8 | - | - | - | - | - | - |
| 9 | - | 923,00 | - | 90535,10 | - | 0,00672 |
| 10 | - | - | - | - | - | - |
| Пр с/с | - | 4262,01 | - | 272112,6 | - | 0,0040 |
| 11 | - | - | - | 23370,00 | - | 0,0068 |
| 12 | - | - | - | 20120,00 | - | 0,00357 |
| Полная с/с | - | 4262,01 | - | 315602,76 | - | 0,00439 |
Для составления отчетных калькуляций по двум моделям станка заполним табл. 1.7 (отдельно для каждой модели) следующим образом. Расходы по текущим нормам проставляем из нормативной калькуляции (табл. 1.2). Данные для заполнения статей материальных расходов берем из таблицы 1.3 (раздел «Исходные данные»).
Отклонения определяем с помощью индекса отклонений, исчисленного в табл. 1.6, умножая его по каждой калькуляционной статье на расходы на соответствующую статью расходов на производство одного станка по текущим нормам. Фактические затраты по статьям калькуляции рассчитываем путем алгебраического сложения затрат по текущим нормам и отклонений от норм. После этого суммированием всех статей определяем отдельно полную нормативную и фактическую себестоимость станка и общую сумму отклонений от норм расхода на единицу.
На завершающем этапе находим полную себестоимость по всем столбцам табл. 1.6. прибавив к производственной себестоимости административные расходы и расходы на сбыт.
Таблица 1.7 (А) - Отчетная калькуляция станок МВ – 13 А
| № статьи | Наименование статьи | Расход на единицу изделия | ||
| по текущим нормам | отклонения | фактически | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Сырье и основные материалы, в том числе: | 3997,50 | 153,10 | 4 150,60 |
| 101 | сталь горячекатаная | 1200,62 | 17,17 | 1 217,79 |
| 102 | сталь холоднотянутая | 36,49 | 7,44 | 43,93 |
| 103 | цветные металлы | 67,00 | 10,55 | 77,55 |
| 104 | прочие основные материалы | 1493,39 | 1 493,39 | |
| 108 | транспортно-заготовительные расходы | 1200,00 | 119,28 | 1 319,28 |
| 2 | Покупные полуфабрикаты и изделия | 8020,00 | 1,52 | 8 021,52 |
| 3 | Полуфабрикаты собственного производства | 10 000,00 | -230,00 | 9 770,00 |
| 4 | Топливо и энергия на технологические цели | 1750,00 | -166,43 | 1 583,58 |
| 5 | Возвратные отходы (-) | 200,00 | 200,00 | |
| Всего материалов и полуфабрикатов за вычетом отходов | 23567,5 | -233,32 | 23 334,18 | |
| 6 | Основная и дополнительная зарплата | 10 565,20 | 112,84 | 10 678,04 |
| 7 | Отчисления на социальное страхование | 4014,80 | 42,88 | 4 057,68 |
| 8 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1800,00 | 1 800,00 | |
| 9 | Общепроизводственные расходы | 25 220,00 | 169,48 | 25 389,48 |
| 10 | Потери от брака | - | ||
| Итого производственная себестоимость | 65167,5 | 260,67 | 65 428,17 | |
| 11 | Административные расходы | 12 030,00 | 81,80 | 12 111,80 |
| 12 | Расходы на сбыт | 4010,00 | 14,32 | 4 024,32 |
| Полная себестоимость | 81207,5 | 356,50 | 81 564,00 | |
Таблица 1.8 (Б) - Отчетная калькуляция станок МВ – 13 Б