Активы предприятия исследуются с точки зрения их ликвидности. Оценка ликвидности показывает способность предприятия своевременно и в полном объеме погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Коэффициент общей ликвидности на начало периода 0,76 на конец – 0,79 ( норма 1- 2). Положительным моментом является увеличение этого коэффициента на 0,03. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало и на конец периода 0,01 . Зарубежными экспертами определен нижний предел этого показателя, который равен 0,2, т.е. 20% денежных средств предприятие должно фактически изъять из своего оборота и, как следствие, менее эффективно использовать свои оборотные активы. При условии нормальной, стабильной работы предприятия и качественного управления финансами коэффициент абсолютной ликвидности может приближаться к 0. Расчет коэффициентов ликвидности показывает, что состояние ликвидности на конец отчетного периода критическое.
Оценка показателей финансовой независимости и структуры капитала показала, что коэффициент независимости снизился ( от 0,48 до 0,37 ). Этот коэффициент характеризует долю собственных средств (собственного капитала) в общей сумме средств, авансированных в его деятельность, критическое минимальное значение его равно 0,5. Показатель «Чистый оборотный капитал» отражает ситуацию, когда все оборотные активы предприятия «Молот» сформированы за счет привлеченного капитала. Коэффициент концентрации собственного капитала показывает долю средств собственников в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия и характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счет собственных средств. Чем выше значение этого коэффициента , тем более финансово устойчиво , стабильно и независимо от кредиторов предприятие. Согласно Методике № 81, Методике № 22, разработанных в Украине для анализа финансового состояния предприятия, положение предприятия считается устойчивым, если этот коэффициент составляет не менее 50%. Для исследуемого предприятия этот коэффициент за полугодие уменьшился на 11% и составил 37%.
Рентабельность – это показатель, характеризующий экономическую эффективность. Экономическая эффективность – относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Рентабельность совокупного капитала, рентабельность собственного капитала для ОАО СЗКО «Молот» на 2002 год это отрицательная величина, т.е. каждая инвестированная денежная единица приносит убыток.
Таким образом, финансовое состояние анализируемого предприятия в 2002 году можно оценить как неустойчивое и критическое.
2 УЧЕТ И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОАО СЗКО «МОЛОТ»
2.1 Цель, задачи и принципы учета текущих обязательств
Целью ведения бухгалтерского учета обязательств и отражения их в финансовой отчетности является предоставление пользователям (как внутренним, так и внешним) для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия. Внешние пользователи бухгалтерской информации: коммерческие партнеры, включая поставщиков товаров в кредит и клиентов, которые покупают товары или услуги (поставщики должны знать о возможности предприятия выплачивать долги, а клиентам необходима уверенность, что предприятие является надежным источником поставок и в ближайшее время не прекратит своего существования); инвесторы и кредиторы предприятия, к которым относятся банки, дающие предприятию кредит либо осуществляющие долгосрочное финансовое инвестирование (банку необходимы гарантии, что предприятие оплатит проценты за кредит и в конечном итоге вернет его в оговоренный срок); налоговые службы; финансовые аналитики, использующие информацию для своих клиентов или для всего общества (например, биржевым брокерам необходима информация для того, чтобы посоветовать инвесторам, в чьи ценные бумаги вкладывать деньги). Внешние пользователи бухгалтерской информации (банки, поставщики и др.) оценивают изменение доли обязательств (заемных средств) предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок.
Внутренних пользователей интересуют следующие моменты: выбор поставщика (в данном случае должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.д.); контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям); выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма – воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования). Интерес внутренних пользователей связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. Основными критериями выбора являются степень риска, цена того или иного источника финансирования, условия его использования, срок уплаты долга и ряд других.
Основные задачи учета обязательств:
- правильное документальное оформление;
- формирование полной достоверной информации о возникновении и сроках погашении обязательств для оперативного руководства хозяйственными процессами и исполнения (пользуясь показателями текущего учета и отчетности, руководство предприятия контролирует рациональность использования хозяйственных ресурсов, рентабельность (т.е. получение прибыли, достаточной для привлечения и удержания вложенного капитала), ликвидность (достаточности средств для погашения задолженности по обязательствам), получает другую деловую информацию, а также осуществляет планирование и прогнозирование деятельности предприятия;
- обеспечение контроля за выполнением обязательств согласно утвержденным графикам и нормам;
- своевременное предотвращение отрицательных явлений финансово-хозяйственной деятельности (претензии контрагентов, неустойки, штрафы, пени и другие финансовые санкции), и мобилизация внутренних ресурсов (контроль);
- обеспечение достоверных данных для анализа эффективности использования заемных средств.
Бухгалтерский учет обязательств и их отражение в финансовой отчетности на предприятии строятся на следующих основных принципах:
- осмотрительности (согласно принципу осмотрительности и полного освещения, методы оценки применяемые в бухгалтерском учете, должны предотвращать занижение оценки обязательств; обязательство признается, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения; следуя принципу осмотрительности, предприятие признает в своем балансе гарантийное обязательство по реализованной продукции (то есть учитываются не только реальные, но и потенциальные убытки));
- полного освещения (согласно этому принципу финансовая отчетность не ограничена балансом и отчетами, но содержит примечания, которые предоставляют информацию и дополнительные пояснения к отдельным статьям отчетов по объекту обязательства (сроки, суммы погашения обязательств, объявление дивидендов по акциям);
- автономности (банковские счета предприятия и его учредителей, а также их ответственность по обязательствам, должны быть разделены; финансовой отчетности предусмотрено только отражение обязательств собственников по взносам в уставный капитал и обязательства перед собственниками в виде процентов, дивидендов и т.д.);
- непрерывности (оценка текущих обязательств предприятия исходит из принципа непрерывности деятельности, который предполагает, что деятельность предприятия будет продолжаться в дальнейшем);
- начисления и соответствия доходов и расходов (результаты хозяйственных операций признаются тогда, когда они происходят, а не тогда , когда получаются или выплачиваются денежные средства, и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся; благодаря этому принципу пользователи получают информацию не только о прошлых операциях, связанных с выплатой или получение денежных средств, но и об обязательстве уплатить денежные средства в будущем; такая информация относительно прошлых операций наиболее полезна для принятия пользователями экономических решений);