Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме непостредственно в реестре или книге депонированной заработной платы. Депонированную заработную плату предприятия хранят в течении трех лет, после чего она подлежит перечислению в бюджет не позднее 10 числа следующего месяца (приказ Минфина Украины от 9.08.93 № 55) .
Социальное страхование - одна из гарантий осуществления прав трудящихся на материальное обеспечение.
Совершенствование связей предприятия с органами государственного социального страхования вызвало определенные изменения в организации бухгалтерского учета, контроля и отчетности их расчетных взаимоотношений.
Основными объектами на предприятии являются: суммы начисленных страховых взносов; суммы начисленных в Пенсионный фонд и расходов, произведенных за счет социального страхования и Пенсионного фонда.
3.8) синтетический учет заработной платы и расчетов по ней.
Синтетичний облік використання фонду оплати праці і расчетов с работающими ведется на счете 66 «Расчеты из оплаты труда», который имеет два субсчета:
661 «Расчеты за заработной платой»
662 «Расчета с депонентами».
Начислена заработная плата, которая принадлежит работающим, учитывается на счетах:
Д-т 23 «Производство» (рабочих основного и вспомогательного производства за изготовленную продукцию или выполнены работы)
Д-т 91 «Общепроизводственные расходы» (цеховому персоналу и рабочим по уходу за оборудованием)
Д-т 92 «Административных расхода» (административному и обслуживающему персоналу предприятия в целом)
Д-т 93 «Расхода на сбыт» (рабочим за упаковку, нагрузку готовой продукции при отправлении покупателям после сдачи ее на состав)
Д-т 15 «Капитальные инвестиции» (рабочим за работы по капитальному строительству и капитальному ремонту основных средств и других работах по созданию основных средств, необратимых материальных активов, невещественных активов)
Д-т других счетов в зависимости от характера затрат труда
К-т 661 «Расчеты за заработной платой».
За дебетом счета 661 «Расчеты за заработной платой» учитываются операции: за содержаниями из заработной платы, выплате наличностью и депонировании.
Из начисленных зарплат проводятся обязательные содержания, содержания для возмещения причиненных предприятию убытков по вине работающих и добровольные содержания.(Приложение 12, 13)
К обязательным относятся:
а) содержание подоходного налога:
Д-т 661 «Расчеты за заработной платой»
К-т 64 «Расчета с бюджетом»
б) содержание в пенсионный фонд:
Д-т 661 «Расчеты за заработной платой»
К-т 651 «Расчеты за пенсионным обеспечением»
в) содержание в страховой фонд:
К-т 652 «Расчета за социальным страхованием»
г) содержание к страхованию на случай безработицы:
К-т 653 «Расчета по страхованию на случай безработицы»
д) содержание по исполнительным документам:
685 «Расчеты с другими кредиторами».
С разрешения работающих из заработной платы могут быть удержаны недостатки и потери от порчи ценностей (К-т 375), за допущенную нехватку производства по вине работников (К-т 24).
За письменными заявлениями из заработной платы бухгалтерия может осуществить вычет на оплату индивидуальных ссуд, оформленных через предприятие, по добровольному страхованию, за товары, проданные в кредит.
Разница в сумме начисленной зарплаты и содержаниями всех видов принадлежит выплате наличностью из кассы или через банкомат или платежные карточки.
Для получения наличности на зарплату к банку подаются такие документы: денежный чек и платежные поручения на перечисление: содержаний и начислений на зарплату (подоходного налога, в пенсионный фонд, страховой, фонду страхования на случай безработицы и фонда страхования от несчастных случаев).
Получена сумма прибуткується кассой:
Д-т 30 «Касса»
К-т 31 «Счета в банках».
В течение трех полных рабочих дней осуществляется выплата зарплаты наличностью из кассы (Д-т 66, К-т 30). После этого платежные сведения закрываются. Против фамилий работающих, которые не получили зарплату, относится штамп или пишется от руки «депонируемый». Фамилии и суммы депонентов переносятся к отдельной ведомости или книге, а общая сумма отображается на счетах:
Д-т 661 «Расчеты при заработной платой»
К-т 662 «Расчета с депонентами».
Сумма депонируемой зарплаты на следующий день кажется в банк на текущий счет.
Аналитический учет расчетов с работающими из заработной платы организуется за лицевыми счетами работающих, видами оплат и содержаний.
4. Учет производственных запасов
4.2) оперативный контроль выполнения договоров с поставщиками;
Отгрузив материальные ценности покупателям на КП «Жилцентр - №7», организации-поставщики одновременно высылают им платежные требования-поручения вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.). Для регистрации транспортных, товарных и других документов, связанных с получением грузов с железных дорог, водных пристаней и ч. п. и с оприходованием их на склад, а также для записей запросов по розыску непоступивших грузов применяется форма М-1 «Журнал учета поступающих грузов».(Приложение 22.Номенклатура)
Со станции железной дороги, пристани или от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность и транспортные или иные документы. При этом могут использоваться две формы доверенностей: формы М-2 и М-2а. Доверенность формы М-2а используется организациями, у которых получение материальных ценностей по доверенностям носит массовый характер. Выданные доверенности формы М-2а регистрируются в журнале учета выданных доверенностей (ф. М-3) под расписку в их получении. При использовании формы М-2 данные о выдаче и получении фиксируются в корешке доверенности, следовательно, отпадает необходимость в ведении журнала учета выданных доверенностей (ф. М-3). Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза материалов по накладной или другому документу, на основании которого выдана доверенность.
Если при приемке грузов от транспортной организации на КП «Жилцентр - №7» будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе требовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который составляется с участием представителей транспортной организации (железной дороги). В этом акте фиксируют характер нарушений, количество недостающего или испорченного груза. Коммерческий акт служит основанием для предъявления претензий о возмещении стоимости выявленного ущерба виновнику - транспортной организации (железной дороге или поставщику).
Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает их заведующему складом.
При отсутствии расхождений с документами: товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом (ф. ТТН-1) или товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (ф. ТН-2) поступившие материальные ценности приходуются на склад.
Для приема поступивших товарно-материальных ценностей, количество или качество которых не совпадает с данными сопроводительных документов, специальной комиссией составляется Акт о приемке материалов (ф. М-7). Он составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации как первичный документ по приходу ценностей, а второй - отделу материально-технического обеспечения - для предъявления претензий поставщику.
Поступление однородных материалов (гравия, песка, щебня и др.) у одного и того же поставщика несколько раз в день оформляется специальными талонами, действие которых ограничивается днем сдачи. Водитель сдает груз покупателю и одновременно передает указанный талон. Последняя поездка оформляется грузоотправителем (поставщиком) товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом (ф. ТТН-1). Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она является документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов страны, оприходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем.(Приходной акт. Приложение 19)
Как правило, товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом выписывается в четырех экземплярах. Четвертый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Второй и третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя (экспедитора), вручаются водителю или экспедитору. Первый экземпляр сдается водителем или экспедитором грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза. Второй и третий экземпляры, заверенные подписями и печатями грузоотправителя и грузополучателя, сдаются перевозчику. Третий, служащий основанием для расчетов, перевозчик прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Четвертый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.