| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| По инвестиционной деятельности: | 908732 | 195293 | 100 | 100 |
| - приобретение дочерних организаций | 23928 | 18775 | 2,63 | 9,61 |
| - приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 17801 | - | 1,96 | - |
| - приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 796414 | 136599 | 87,64 | 69,95 |
| - займы, предоставленные другим организациям | 70589 | 39919 | 7,77 | 20,44 |
| По финансовой деятельности: | - | 470 | - | 100 |
| - погашение займов и кредитов (без процентов) | - | 470 | - | 100 |
Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.
Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.
2.2. Анализ движения денежных средств косвенным методом
По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств: 1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.
Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.
Таблица 8.4
Сведения об изменении статей оборотного капитала
| Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | Изменения: Увеличение (+) Уменьшение (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Производственные запасы | 47682 | 40805 | - 6877 |
| Незавершенное производство | 319 | 0 | - 319 |
| Расходы будущих периодов | 5292 | 8879 | 3587 |
| Готовая продукция | 0 | 602 | 602 |
| Дебиторская задолженность | 1662239 | 194486 | - 1467753 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 298178 | 245589 | - 52589 |
| Денежные средства | 129458 | 147565 | 18107 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч.: | 33645 | 13866 | - 19779 |
| Расчеты с кредиторами | 18699 | 4089 | - 14610 |
| Расчеты с персоналом | 6739 | 8320 | 1581 |
| Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами | 8207 | 1457 | - 6750 |
| Расчеты с прочими кредиторами | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - |
| Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | 1555156 | 51470 | - 1503686 |
Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 8.5).
Таблица 8.5
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| Потоки денежных средств от операционной деятельности | |
| Чистая прибыль (убыток) | 1034504 |
| Начисленная амортизация по внеоборотным активам | 46487 |
| Прибыль от продажи основных средств | (1057361) |
| Доходы от участия в других организациях | (163653) |
| Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям | 6877 |
| Изменение незавершенного производства | 319 |
| Изменение расходов будущих периодов | (3587) |
| Изменение объема готовой продукции | (602) |
| Изменение дебиторской задолженности | 1467753 |
| Изменение кредиторской задолженности | (19779) |
| Изменение задолженности по авансам полученным | (1503686) |
| Краткосрочные финансовые вложения | 52589 |
| Изменение доходов будущих периодов | - |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | (140139) |
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.
Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.