Вопросник по оценке эффективности системы бухгалтерского учёта
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 1бу |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П.. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1- Вопросник по оценке эффективности системы бухгалтерского учёта
| Вопрос | Ответ | Примечания |
| А | 1 | 2 |
| 1. Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства? | Нет, не все положения учётной политики выполняются. | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 2. Организован ли документооборот? | Да | Наличие утверждённой схемы документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 3. Адекватна ли структура бухгалтерии и налаженного документооборота производственной и хозяйственной деятельности организации; прозрачна ли система учёта для внутренних и внешних пользователей, контролирующих органов? | Да | При беспрепятственном осуществлении в организации контроля со стороны организации и контролирующих органов, прозрачности учёта, позволяющей проследить всю цепочку операций от финансовой отчётности к первичным документам, снижает вероятность наличия существенных ошибок и искажений. |
| 4. Разработаны ли должностные инструкции для работников, отвечающих за ведение учёта на определённом участке. | Да | Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению. |
| 5. Ведутся ли необходимые регистры синтетического и аналитического учёта; заполняются ли они правильно, своевременно и в полном объёме? | Да | Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 6. Налажена ли система компьютерной обработки данных; степень гибкости настроек программного обеспечения? | Нет | Компьютеризация учётного процесса снижает вероятность арифметических ошибок. Однако, если компьютерная система не обладает достаточной гибкостью и не позволяет оформлять некоторые обобщающие документы, то это не исключает наличия арифметических и логических ошибок. |
Приложение Д
Вопросник по оценке контрольной среды и средств контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 1кс |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1 - Вопросник по оценке контрольной среды и средств контроля
| Вопрос | Ответ | Примечания |
| А | 1 | 2 |
| Контрольная среда | ||
| 1.Имеется ли чёткая структура управления предприятием? | Да | Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 2.Имеется ли отдел внутреннего аудита? | Нет | Для обеспечения эффективности внутреннего аудита важна гарантия независимости внутренних аудиторов от функциональных подразделений и бухгалтерии. |
| 3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии? | Да | Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии? | Да | При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды. |
| 5.Проводятся ли аттестация персонала, работа по обучению и повышению квалификации сотрудников? | Да | Наличие налаженного процесса обучения и повышения квалификации положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 6.Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы? | Нет | Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчётного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке. |
| Средства контроля | ||
| 1. Достаточно ли чёткое разделение обязанностей в организации? | Да | Должны соблюдаться правила разделения обязанностей:- Материальная ответствен-ность и бухгалте-рский учёт;- Материальная ответственность и санк-ционирование;- Ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учёт. Если один сотрудник выполняет обе функции, риск нарушений возрастает. |
| 2. Налажена ли система санкционирования? | Да | Каждая операция должна быть надлежащим образом санкционирована. |
| 3. Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей? | Да | Если в организации принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, это повышает эффективность системы внутреннего контроля. |
| 4. Разработан ли в организации рабочий план счетов? | Да | Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность системы внутреннего контроля. |
Приложение Е
Расчет уровня существенности в целом по предприятию
| Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчикамиДата начала проверки: 01.03.06Дата окончания проверки: 30.03.06 | Раздел отчета | РД 1 ус |
Таблица 1 - Расчет уровня существенности в целом по предприятию