Руководитель аудиторской группы ___________________________/Петров В.В./
В результате применения данной программы аудита на предприятии ОАО «Икар» был проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
4. Применение разработанной программы проверки расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОАО «Икар» с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска
На предприятии ОАО «Икар» в декабре 2005 г. были заключены следующие договора на поставку трубопроводной арматуры:
- 02.12.2005 г. на сумму 1650101,38 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-200М-87 Т1, 4 шт. по цене 91742 руб./шт.
б) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-150-75 Т1, 2 шт. по цене 25534 руб./шт.
в) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87Т1, 11 шт. по цене 65357 руб./шт.
г) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 2 шт. по цене 65357 руб./шт.
д) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 2 шт. по цене 65357 руб./шт.
- 02.12.2005 г. на сумму 2676948,00 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-300-87 Т1, 5 шт. по цене 202436 руб./шт.
б) Задвижка 30с941 нж95 Т1 ТЛ13001-400М-87, 5 шт. по цене 251284 руб./шт.
- 02.12.2005 г. на сумму 914521,24 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-200М-87 Т1, 2 шт. по цене 91742 руб./шт.
б) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 1 шт. по цене 65357 руб./шт.
в) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-150-75Т1, 2 шт. по цене 25534 руб./шт.
г) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-150-87 Т1, 2 шт. по цене 73037 руб./шт.
д) Задвижка 30с941 нж3 Т ЗКЛ13004-080М-03 Т, 6 шт. по цене 14810 руб./шт.
ж) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-100М1-75Т, 6 шт. по цене 17855 руб./шт.
з) Задвижка 30с41 нж75 Т ЗКЛ13004-050-75 Т, 9 шт. по цене 12095 руб./шт.
и) Задвижка 30с41 нж75 Т ЗКЛ13004-050-75 Т, 2 шт. по цене 12095 руб./шт.
- 15.12.2005 г. на сумму 59442,56 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ООО «Водоканалстрой» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 1 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 15.12.2005 г. на сумму 59442,50 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ООО «Водоканалстрой» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 1 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 28.12.2005 г. на сумму 475540,00 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем МУП «Водоканал» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 8 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 28.12.2005 г. на сумму 447031,20 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ОАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» на поставку:
а) Клапан 17с52ПМ9 У1 К353051-032М-09, 6 шт. по цене 63140 руб./шт.
- 29.12.2005 г. на сумму 69870,16 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ОАО «Гром» на поставку:
а) Корпус СКРПК 250-01-01/1-00Э, 2 шт. по цене 27110 руб./шт.
б) Бугель СКРПК 250-06-00, 2 шт. по цене 2496 руб./шт.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 4.1
Таблица 4.1 – Отражение в бухгалтерском учете операций по отгрузки продукции
| №п/п | Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Первичные документы | |
| Дебит | Кредит | |||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 30.11.2005 | Отражена задолженность по договору с ЗАО «Атомстройэкспорт» | 62 | 90 | 5241570,62 | Договор № 7725/04154 от 24.11.05; накладные №11305/4141, №11305/4139, №11305/4138, от 30.11.05 |
| 02.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 799562,04 | Счет-фактуры от 02.12.2005: №0512/021 №0512/023;№0512/022. | |
| 2 | 15.12.2005 | Отражена задолженность по договору с ООО «Водоканалстрой» | 62 | 90 | 118885 | Договор № 841/ОРП-1676 от 15.12.2005 г. накладные № 11305/4312, № 11305/4313 от 15.12.2005 |
| 15.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 18135 | Счет-фактуры от 15.12.2005: № 0512/227, № 0512/228. | |
| 15.12.2005 | Получены денежные средства от покупателя | 50 | 62 | 118885 | Приходный кассовый ордер №1347, №1348 | |
| 3 | 27.12 2005 | Получен аванс от покупателя МУП «Водоканал» | 51 | 62 ав | 237770 | Выписка банка №602, Платежное поручение №156 |
| Начислен НДС с суммы полученного аванса | 62 ав | 68 | 36270 | Счет-фактура №0512/399 от 27.12.2005г. | ||
| 28.12.2005 | Отражена задолженность по договору с МУП «Водоканал» | 62 | 90 | 75540,00 | Договор № 67/841-ОРП от 12.12.05; накладная №11305/4432 от 28.12.2005. | |
| Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 72540 | Счет-фактура №0512/400 от 28.12.2005. | ||
| Восстановлен НДС с суммы аванса | 68 | 62 | 36270 | Бухгалтерская справка №15 | ||
| Зачтена сумма аванса за отгруженную продукцию | 62 ав | 62 | 237770 | Бухгалтерская справка № 16 | ||
| 28.12.2005 | Получены денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 475540 | Выписка № 892, Платежное поручение | |
| 4 | 28.12.2005 | Отражена задолженность по договору с ОАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» | 62 | 90 | 447031,20 | Договор № 70/850-ОРП от 12.12.05; накладная №11305/4449 от 28.12.2005 |
| 28.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 68191 | Счет-фактура № 0512/409 от 28.12.2005 | |
| 28.12.2005 | Получены денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 216031,20 | Выписка № 322, Платежное поручение | |
| 5 | 29.12.2005 | Отражена задолженность по договору с ОАО «Гром» | 62 | 90 | 69870,16 | Договор №4 от18.02.2005: накладная №11705/0116 от 29.12.2005 |
| 29.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 10658,15 | Счет-фактура №0512/446 от 29.12.2005 | |
| 6 | 30.12.2005 | Отражено списание дебиторской задолженности ОАО «Молния» в связи с его ликвидацией | 91-2 | 62 | 47200 | Акт ИНВ-17, приказ руководителя |
План и программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками представлены в таблице 4.2 и таблице 4.3.
Общий план аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
Проверяемая организация ОАО «Икар»
Период аудит с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человека – часов 350
Руководитель аудиторской группы Петров В. В.
Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Планируемый уровень существенности 281000 руб.
Таблица 4.2 – Общий план аудиторской проверки расчетов с покупателями
| № п/п | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители | Примечания |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками | 01.03.06 -03.03.06 | Сидорова И.П. | |
| 2 | Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками | 01.06.06 –06.03.06 | Петров В.В. | |
| 3 | Аудит состояния дебиторской задолженности покупателей и | 04.03.06 –06.03.06 | Петров В.В. | |
| 4 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками | 07.03.06 –25.03.06 | Петров В.В.Сидорова И.П. | |
| 5 | Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками | 26.03.06 -30.03.06 | Сидорова И.П. |
Руководитель аудиторской организации _____________________/Зырянов В.В./
Руководитель аудиторской группы ___________________________/Петров В.В./
Программа проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация ОАО«Икар»
Период аудит с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человека – часов 350
Руководитель аудиторской группы Петров В. В.
Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Планируемый уровень существенности 281000 руб.
Таблица 4.3 - Программа аудита расчетов с покупателями
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Информационная база | Рабочие документы | |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками | ||||||
| 1.1 | Экспертиза договоров с покупателями | 01.03.06 -03.03.06 | Сидорова И.П. | Договор, соглашение, контракты; копии переписки или заключение эксперта (если он привлекался) | РД 1 д | |
| 2 Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками | ||||||
| 2.1 | Проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции, работ, услуг | 01.03.06 –06.03.06 | Петров В.В.. | Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бухгалтерского учета, книга продаж, Организационно- распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД | РД 2 п | |
| 2.2 | Проверка законности первичной учетной документации | |||||
| 2.3 | Проверка соблюдения графика документооборота | |||||
| 2.4 | Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах | |||||
| 2.5 | Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации | |||||
| 3 Аудит состояния дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков | ||||||
| 3.1 | Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности | 04.03.06 –06.03.06 | Петров В.В.. | Регистры бухгалте-рского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям и заказчикам, реше-ния судов в части признания задол-женности безна-дежной к взысканию | РД 3 дзРД 4 сп. дз | |
| 3.2 | Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности безнадежной к взысканию | |||||
| 4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями и заказчиками | ||||||
| 4.1 | Проверка расчетов по авансам полученным | 07.03.06 –25.03.06 | Петров В.В.Сидорова И.П. | Регистры бухгалтерского учета, первичные доку-менты (накладные, счета-фактуры и т.д.), договоры, контракты | РД 5 ав | |
| 5 Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками | ||||||
| 5.1 | Проверка учет налога на добавленную стоимость | 26.03.06 -30.03.06 | Сидорова И.П. | Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы | РД 6 ндс | |
Руководитель аудиторской организации _____________________/Зырянов В.В./