Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов
Проверяемая организация ООО «ДальВОИ»
Период аудита С 01. 01. по 31.12.2004
Количество человеко-часов \ 280
Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | |
| 1.1 | Проверка созданиякомиссии по приемкеосновных средств | Ежеквартально | Иванов И. И | Приказы, распоряжения |
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основныхсредств | Ежеквартально | Петров И. Я. | Договоры ,соглашения |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | Ежеквартально | Иванов И. И | Протоколы, соглашения , приказы |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | Ежеквартально | Петров И. Я | Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации обьектов | Ежеквартально | Иванов И. И | Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации |
| 1.6 | Оценка организации синтетического ианалитического учетаосновных средств вбухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основныхсредств | Ежеквартально | Петров И. Я | Первичныедокументы,учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 | Проверка и оценкадействующего напредприятии порядкаучета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Иванов И. И | Учетная политика, приказы, сметы,отчеты |
| 1.8 | Проверка результатов произведенной пере- оценки основныхсредств | По мере совершенияопераций | Петров И.Я. | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 | Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств | В течение- года | Иванов И. И | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.10 | Ознакомление с по рядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятия | Ежеквартально | Петров И.Я. | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | Ежеквартально. | Иванов И.И | Приказы, распоряжения |
| 1.12 | Проверка отражения. в отчетности наличия основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я | Формы отчетности |
| 2 | Аудит движения основных средств. | В течение года. | Иванов И.И Петров И.Я. | |
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете ^ взносов в уставный капитал | Ежеквартально | Иванов И.И. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | - Петров И.Я. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 | Проверка фактиче ского поступления вкачестве вкладов учредителей в уставныйкапитал основныхсредств | Ежеквартально | Иванов И. И. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерскогоучета, баланс |
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов сучредителями | Ежеквартально | Петров И.Я | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс |
| 2.5 | Проверка отражения отчетности движения основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы от- четности |
| 3 | Аудит правильности начисления износа | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | |
| 3.1 | Проверкаправильности ежемесячного начисления износа по основным средствам | Помесячно | Иванов И.И. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 3.2 | Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизация | Помесячно | Петров И.Я | Справки, расчеты , регистры бухгалтерского учета, документы |
| 3.3 | Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная . амортизация | Помесячно | Иванов И.И. | Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы |
| 3.4 | Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный . | По мере внесения в уставный капитал. | Петров И.Я | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 3.5 | Проверка срока, скоторого начинаетсяи с которого заканчивается начислениеамортизации ОС | Помесячно | Иванов И. И. | Протоколы,справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движенииденежныхсредств |
| 3.6 | Проверка отраженияв отчетности начисленной амортизацииосновных средств | Ежеквартально | Петров И. Я | Формы отчетности |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение года | Иванов И.И Петров И.Я | |
| 4.1 | Проверка правильности расчетов по НДС | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я | Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, декларация по НДС |
| 4.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И Петров И.Я | Закон «О налоге на прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 4.3 | Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | Закон «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, расчеты, сведения |
| 4.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | Закон «О налоге на имущество юридических лиц», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты |
| 4.5 | Проверка правильности расчетов по инымобязательным платежам | По срокам платежей | Иванов И.И.Петров И. Я. | Законодательство о внебюджетных, в томчисле социальных, фондах, справки,расчеты, сведения |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | Ежеквартально | Иванов И.И.Петров И.Я. | Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации А.А. Смирнов
Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов
Типичные ошибки
Примерный перечень их таков:
• В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках (форма ОС-6). Однако на предприятии этого не делаю считая ведение таких карточек излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков а на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.
• Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на сч. О1 «Основные средства».
• Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации.
• Оприходование основных средств не по цене их приобретения.
В состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов по заемным
средствам.
• При покупке основных средств у физических лиц не всегда удерживается подоходный налог.
• При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в состав доходов будущих периодов (кредит сч. 83 «Доходы будущих периодов»), а по мере начисления дивидендов присоединяется к балансовой прибыли (дебет сч. 83 «Доходы будущих периодов», кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»). Настоящий порядок действовал до 1 января 1995г.
• При безвозмездной передаче основных средств выявленный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала или фонда социальной сферы.
• Начисление износа основных средств производится один раз в квартал.
• Предприятие продолжает начислять износ по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации.
• Неправомерное ускоренное начисление износа основных средств.
• Списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года.
• Простое хищение средств (основной тип мошенничества).
| Статистические методы | Этапы аудиторской проверки | ||
планирование работ | проведение аудита | подготовка отчета и аудиторского заключения | |
| Статистическое наблюдение | X | X | |
| Группировка и классификация | X | X | X |
| Расчет абсолютных, относительных и средних величин | X | X | X |
| Методы исследования динамических рядов | X | X | |
| Индексный метод | X | X | |
| Корреляционно-регрессионный анализ | X | X | |
| Дисперсионный анализ | X | X | |
| Экспертные оценки | X | X | X |
| Факторный и компонентный анализ | X | X | |
Задача статистического анализа -определить, насколько экономический субъект и его структурные подразделения обеспечены основными фондами и каков уровень их использования. При этом применяются обобщающие и частные показатели, для расчета которых используют данные формы № 1 «Баланс предприятия», формы № 5 «Приложение к балансу предприятия», формы №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», формы БМ «Баланс производственной мощности», а также данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка), инвентарных карточек учета основных средств, бизнес-плана и др.