15. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. / В.Я. Кожинов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Экзамен», 2006. – 815с.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
УЧЕТА движения денежных средств в кассе
ООО «Мотор»
Данный вид проверки может классифицироваться как «Аудиторская проверка по специальному аудиторскому заданию» по проверке отдельной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта – учета денежных средств.
Поэтому содержание аудиторского заключения в данном случае состоит в установлении соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета финансовых вложений, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Был проведен аудит данных по движению денежных средств в кассе за период с 01 января по 31 декабря 2009года включительно.
Аудиторская проверка проводилась в соответствии с:
− Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
− федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696;
− нормативными актами органом, осуществляющих регулирование деятельности аудируемого лица: Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и др.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что отражение операции по учету финансовых вложений не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих достоверность данных по учету финансовых вложений, правильность оформления операций в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации, наличии контроля заведением операций, а так же формирование общего представления о правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств. Можно полагать, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях операций по учету финансовых вложений и соответствии порядка документального оформления данных операций действующим нормативным актам Российской Федерации.
В ходе проверки были выявлены некоторые нарушения оформления операций по учету движению денежных средств, которые рекомендуется устранить. Однако они не могут оказать существенного влияния на искажение информации о финансовых вложениях в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности ООО «Мотор».
Вместе с тем, в ходе аудиторской проверки было установлено, что в ООО «Мотор» не проводилось инвентаризации денежных средств, что является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета. Рекомендуется в кратчайшие сроки провести инвентаризацию денежных средств и отразить ее результаты в учете и годовой отчетности.
В связи с этим можно полагать что, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми в случае проведения инвентаризации, данные по учету финансовых вложений в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности ООО «Мотор» отражены достоверно во всех существенных отношениях, а документальное оформление операций соответствует действующим нормативным актам РФ.
Таким образом, проведенная аудиторская проверка позволяет вынести аудиторское заключение, содержащее мнение с оговоркой.
Приложение 2
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0310003 | |||
| ООО «Мотор» | по ОКПО | |||
| организация | ||||
| структурное подразделение | ||||
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
| 2009 г. |
Гл. Бухгалтер Борисова Ольга Юрьевна
должность фамилия, имя, отчество
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3
| Приходный документ | Сумма, руб. коп. | Примечание | Расходный документ | Сумма, руб. коп. | Примечание | ||
| дата | номер | дата | номер | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2.02.09 | 34 | 456.00 | 2.02.09 | 32 | 456.00 | ||
| 7.03.09 | 545 | 56.50 | 7.03.09 | 545 | 56.00 | ||
| 5.04.09 | 567 | 1780.00 | 6.04.09 | 567 | 1780.00 | ||
Приложения 3
[1] Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2008. – 8с.