Таблица 14 - Сведения об изменении статей оборотного капитала
| Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | Изменения: Увеличение (+) / Уменьшение (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Ссуды и средства, предоставленные банкам | 47682 | 40805 | - 6877 |
| Активы, предназначенные для торговли | 319 | 0 | - 319 |
| Ценные бумаги, предоставленные по сделкам РЕПО | 5292 | 8879 | 3587 |
| Ссуды, предоставленные клиентам | 0 | 602 | 602 |
| Расходы будущих периодов | 1662239 | 194486 | - 1467753 |
| Инвестиции, удерживаемые до погашения | 298178 | 245589 | - 52589 |
| Денежные средства | 129458 | 147565 | 18107 |
| Основные средства и нематериальные активы | 33645 | 13866 | - 19779 |
| Доходы будущих периодов | - | - | - |
| Прочие активы | 1555156 | 51470 | - 1503686 |
Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 15).
Таблица 15 - Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатели | Сумма, тг. |
| 1 | 2 |
| Потоки денежных средств от операционной деятельности | |
| Чистая прибыль (убыток) | 1034504 |
| Начисленная амортизация по внеоборотным активам | 46487 |
| Прибыль от продажи основных средств | (1057361) |
| Доходы от участия в других организациях | (163653) |
| Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям | 6877 |
| Изменение незавершенного производства | 319 |
| Изменение расходов будущих периодов | (3587) |
| Изменение объема готовой продукции | (602) |
| Изменение дебиторской задолженности | 1467753 |
| Изменение кредиторской задолженности | (19779) |
| Изменение задолженности по авансам полученным | (1503686) |
| Краткосрочные финансовые вложения | 52589 |
| Изменение доходов будущих периодов | - |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | (140139) |
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 тг) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 тг), повлекшее дополнительный приток денежных средств.
Отток денежных средств с ФАО «Банк Центр Кредит» в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 тг и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 тг.
Таким образом, на основе проведенного анализа отчета о движении денег, можно сделать следующий вывод, финансовое состояние ФАО «Банк Центр Кредит» устойчивое. Денежные средства используются целесообразно, полученная информация об их движении помогает управленческому персоналу в поддержании стабильности Банка.
Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.
Таким образом, нет оснований для выводов о негативных тенденциях. Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на куплю-продажу акций может быть сокращена).
3. Рекомендации по совершенствованию отчета о движении денег
3.1 Разработка основных направлений улучшения системы учета движения денежных средств
Возрастающий спрос в настоящее время на программное обеспечение хорошего качества заставляет по-новому взглянуть на его внедрение, а также на подготовку высококвалифицированных кадров. Учитывая, что бухгалтерский учет сегодня – это преимущественно компьютерный учет.
Каждая бухгалтерская программа, решая в общем одну и ту же задачу имеет свои особенности, исходя из которых для каждого конкретного предприятия есть выбор приоритета того или иного нюанса.
Список самых основных характеристик каждой бухгалтерской программы можно свести к следующему:
Таблица – 16 Список бухгалтерских программ
| СуперМенджер | Аналитический и синтетический учетАвтоматический учет курсовой разницыПриведение учетных данных к любой национальной валютеВедение журналов-ордеров, главной книги и баланса в любой валюте и свод по эквивалентуГибкий план счетов, учитывающий все индивидуальные особенностиФормирование сложных проводокКонсолидация данных различных организаций и филиалов |
| ABACUS | Обработка проводок с детальной аналитической информациейУчет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции с формированием соответствующих записей в Главной книгеЭлементы финансового анализаАвтоматическое начисление процентов и отчисление налоговМультивалютные операции генератор отчетных формСистема аппаратной и программной защиты информации Удобный интерфейс |
| 1C бухгалтерия | Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):План счетов;Список видов объектов аналитического учета;Списки объектов аналитического учета (субконто);Констант и т.д.На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводомпроводок (в последнем случае не требуется пересчет).После расчета итогов программа формирует различные ведомости:Сводные проводки;Оборотно-сальдовую ведомость;Оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;Карточка счета;Карточка счета по одному объекту аналитического учета;Аналог главной книги;Счета по датам;Счета по объектам аналитического учета;Объект аналитического учета по всем счетам;Карточка объекта аналитического учета по всем счетам;Журнальный ордер.В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов. |
| AUBI | Использование для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для банковских (коммерческих) структур, так и для производственных предприятий. Гибкая система программы позволяет настраивать “АУБИ” на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия банков-партнеров и их банковские реквизиты; список материально- ответственных лиц и т.д. |
В нашем случае ФАО «Банк Центр Кредит» пользуется бухгалтерской программой «ЦОДБ». Данная программа считается одной из первых бухгалтерских программ по внедрению в работу Банков, более старой по сравнению с другими бухгалтерскими программами, и программа, которая предусмотрена для работы в финансовых учреждениях.
Это программа, в которой имеются недостатки при разноске и формировании документов, а именно нет возможности вывести на печать приходные и расходные ордера, которые оформляются и заносятся вручную в журнал – ордер, не формируется автоматизировано кассовая книга, которая также оформляется вручную, при разноске документов только в разделах касса и расчетный счет предусмотрены комментарии (текстовое сопровождение операций (проводок), в справочнике складов имеется только нумерация складов, но нет возможности проследить кто из кладовщиков работает на конкретном складе и ведет соответствующий участок работы.
Существует множество бухгалтерских программ, в которых предусмотрено беспрепятственное выполнение указанных участков работы.
Одну из них целесообразно предложить для работы в ФАО «Банк Центр Кредит», как более новую, предусматривающую совершенный учет как на маленьком предприятии, так и на большом. Банк, выбрав для работы бухгалтерскую программу «Aubi», сделает для себя хороший выбор.
“Aubi” – это зарегистрированное название интегрированной программной системы “Автоматизации Бухгалтерского учета” малых, средних и больших предприятий. Аббревиатура названия комплекса построена из ряда букв, входящих в приведенную выше фразу, заключенную в апострофы. Таким образом сделана попытка отразить истинное предназначение программы.