Отчет о движении денег строение содержание и анализ (стр. 10 из 13)
возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;
способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам;
позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность;
за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;
какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период. [29, с. 216]
Отчет о движении денег, как было отмечено выше, составляется прямым и косвенным методом. Наиболее эффективным считается прямой метод составления отчета о движении денег. В ФАО «Банк Центр Кредит» применяется данный метод согласно учетной политике, поэтому анализ отчета о движении денег целесообразнее начать именно с этого метода.
Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам Банка. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ФАО «Банк Центр Кредит». (Приложение Б)
Таблица 11 - Поступление и выбытие денежных средств
| Показатели | Всего, тыс. тг. | В том числе по видам деятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Приток денежных средств: | ||||
| - за 2007 г. | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 |
| - за 2006 г. | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 |
| 2. Отток денежных средств: | ||||
| - за 2007 г. | 7313019 | 6404287 | 908732 | - |
| - за 2006 г. | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 |
| 3. Изменение денежных средств по притоку и оттоку: | ||||
| По притоку: | 3709330 | 2826933 | 912768 | -30371 |
| По оттоку: | 3477861 | 2764892 | 713439 | -470 |
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.
Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 7331126 тыс. тг., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. тг.
Графически приток основных средств можно показать следующим образом:
Рисунок 6 – Приток денежных средств
В отчетном периоде отток денежных средств составил 7313019 тыс. тг., а в предыдущем году 3835158 тыс. тг.
Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
В предыдущем году отток денежных средств (3835158 тыс. тг.) был больше их притока (3621796 тыс. тг.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. тг. В отчетном же году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. тг.
Для более точных рекомендаций необходим анализ структуры денежных средств (таблица 12).
Таблица 12 - Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности
| Показатели | Всего, тыс. тг. | В том числе по видам деятельности | |||
| операционная | финансовая | инвестиционная | |||
| 1. Приток денежных средств: | |||||
| - за отчетный год | 7331126 | 6264148 | 1061648 | 5330 | |
| - за предыдущий год | 3621796 | 3437215 | 148880 | 35701 | |
| 2. Удельный вес, %: | |||||
| - за отчетный год | 100 | 85,45 | 14,48 | 0,07 | |
| - за предыдущий год | 100 | 94,90 | 4,11 | 0,99 | |
| 3. Отток денежных средств: | |||||
| - за отчетный год | 7313019 | 6404287 | 908732 | - | |
| - за предыдущий год | 3835158 | 3639395 | 195293 | 470 | |
| 4. Удельный вес(%): | |||||
| - за отчетный год | 100 | 87,57 | 12,43 | - | |
| - за предыдущий год | 100 | 94,90 | 5,09 | 0,01 | |
По результатам анализа структуры денежных средств можно сделать следующие выводы:
Денежные средства формируются исключительно в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.
Приток денежных средств в отчетном году по операционной деятельности составляет 85,45%, по финансовой деятельности – 14,48%, по инвестиционной – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущий деятельности уменьшилась на 9,45%, доля финансовой деятельности возросла в 3,5 раза, и доля инвестиционной деятельности тоже уменьшилась.
Отток денежных средств в отчетном году по операционной деятельности составляет 87,57%, по финансовой деятельности – 12,43%, оттока по инвестиционной деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля финансовой деятельности уменьшилась на 7,33%, доля операционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2003 году был отток инвестиционной деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. ФАО «Банк Центр Кредит» предоставило крупный кредит другой организации.
Более 90 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием фирмы.
Таблица 13 - Структура поступления и оттока денежных средств по характеру оказываемых услуг
| Наименование показателя | Сумма, тыс. тг. | Удельный вес, % | |||||
| Отчетный год | Пред. год | Отчетный год | Пред. год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| Приток денежных средств: | |||||||
| По текущей деятельности: | 6264148 | 3437215 | 100 | 100 | |||
| - ссуды средства, предоставленные банкам | 2393386 | 2176613 | 38,21 | 63,32 | |||
| - активы, предназначенные для торговли | 6204 | 9183 | 0,10 | 0,27 | |||
| - ссуды и средства, предоставленные клиентам | 3851624 | 1245894 | 61,49 | 36,25 | |||
| - ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО | 12934 | 5525 | 0,21 | 0,16 | |||
| По финансовой деятельности: | 1061648 | 148880 | 100 | 100 | |||
| - приобретение основных средств и нематериальных активов | 426 | 24111 | 0,04 | 16,19 | |||
| - выручка от продажи основных средств и нематериальных активов | 876233 | - | 82,54 | - | |||
| - приобретение дочерних компаний | 167823 | 94443 | 15,81 | 63,44 | |||
| - продажа инвестиций, имеющихся в наличии | 15995 | 27445 | 1,51 | 18,43 | |||
| - продажа инвестиций, удерживаемых до погашения | 1171 | 2881 | 0,11 | 1,94 | |||
| По инвестиционной деятельности: | 5330 | 35701 | 100 | 100 | |||
| Выпуск простых и привилегированных акций | 5330 | 35701 | 100 | 100 | |||
| Отток денежных средств: | |||||||
| По текущей деятельности: | 6404287 | 3639395 | 100 | 100 | |||
| По инвестиционной деятельности: | 908732 | 195293 | 100 | 100 | |||
| По финансовой деятельности: | - | 470 | - | 100 | |||
Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.
Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств. Косвенный же метод позволяет рассмотреть взаимосвязь полученного дохода и движение денежных средств за отчетный период.
Проведем анализ отчета о движении денег косвенным методом.
По данным ФАО «Банк Центр Кредит», сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46487 тг (данные из формы № 5 «Пояснительная записка»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 тг следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств: 1057361 тг, которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.
Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 тг. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.