Кроме того, предприятию следует учесть, что в соответствии со ст. 65 Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве» при обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов.
Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов рассчитана от суммы без удержания налогов.
Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила 912,5 руб.(3 650 * 25%), (по решению суда работник обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 25% своего заработка).
Расчет должен быть следующим:
Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ: 3350 * 6% = 201 руб.
Сумма подоходного налога: (3 350 – 201 – 166,98) * 13% = 387,66 руб.
Общая сумма удержаний составит 588,66 руб. (201 + 387,66)
Алименты удерживаются с суммы 2 761,31 руб. (3 350 – 588,66)
Сумма удержаний по исполнительному листу составит 690,32 руб. (2761,31 * 25%)
Таким образом, предприятием излишне удержаны алименты с
работника в сумме 222,18 руб.
На предприятии выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.
С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.
2.5.Выводы и рекомендации по результатам проверки
В результате проведенной проверки ООО «Рассвет» было выявлено значительное количество нарушений по расчетам с подотчетными лицами:
1.В нарушение Инструкции 94-Н по применению плана счетов аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.
2.В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии не определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.
3.Согласно вышеуказанному пункту выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по
ранее выданному авансу. На предприятии этот пункт Порядка не выполняется.
4.Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены.
5.Не все авансовые отчеты отражаются в журнале-ордере и Главной книге.
6.В нарушение Инструкции 94-Н по применению плана счетов предприятие допускает списание расходов на себестоимость без постановки
на учет товарно-материальных ценностей.
7.В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным
лицом другому.
Что касается расчетов с персоналом по прочим операциям, то здесь тоже выявлено некоторое количество ошибок:
-предприятием не всегда заключаютя договоры-займа;
-предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам;
-на предприятии выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе.
С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем:
-опеределить перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег подотчет;
-провести инвентаризацию расчетов;
-провести инвентаризацию кассы и ТМЦ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовый отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические основы организации учета и аудита расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, а также была рассмотрена аудиторская проверка на примере организации.
В результате проверки был выявлен ряд нарушений:
1.Аналитический учет по счету 71 на предприятии ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.
2.Не определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.
3.Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. На предприятии этот пункт Порядка не выполняется.
4.В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается. Предприятие допускает списание расходов на себестоимость без постановки на учет товарно-материальных ценностей.
В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.
Что же касается проверки расчетов с персоналом по прочим операциям, то там тоже выявлено значительное количество ошибок, которые необходимо исправить.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (гл.21,23,24,25).
2.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 (ред. 03.11.2006 г.)
3.Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.
4.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ №94н от 31 октября 2000 г. в редакции последующих изменений и дополнений).
5.Положение о порядке ведения кассовых операций №40 от 04.10.93 г.
6.Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ РФ №61н от 25.07.2006 г.)
7.Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изменениями от 3 октября 2002 г.)
8.Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
9.Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет».
10.Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами//Главбух №4, 2003.
11. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК». – учебное пособие, 3 изд., перераб и доп. – М.: Издательство «Дом и Сервис», 2003 – 464 с.
12.Андрееев В.Д. Практикум по аудиту: уч. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007-265 с.
13. Аудит: под редакцией Парушиной Н.В., Суворовой С.П.– учебное пособие. – М.: Форум – Инфра – М, 2009- 287 с.
14. Аудит./ Под ред. Рогуленко Т.М. – М.: Экономист, 2005- 378 с.
15. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — 3–е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, Аудит, 2006. —583с.
16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525 с.
17.Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: уч. пособие.- М.: Мисанта, 2008.-365 с.
18.Ерофеева В.А. Аудит: уч.пособие, 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Юрайт, 2010.-638 с.
19. Заварихин Н.М. Методы аудита // Аудитор, 2005, №7 с. 39 – 48.
20.Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ПРИОР, 2010.-320 с.
21.Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами // Аудитор, 2006, №1 с. 20 -29.
22.Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. М.: Экономистъ, 2008.-465 с.
23.Терентьева М.И. Аудит: уч.пособие.-М.: Феникс, 2009.-320 с.
24. Учёт расчётов с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. - 2005, № 5 с.12-13.
25.Харченко О.Н. Аудит: Практикум: уч. пособие. -М.: Кнорус, 2009.-297 с.
[1] Заварихин Н.М. Методы аудита//Аудитор, 2005, №7 с.39-48