денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
В соответствии с п. 2.5 Положения о правилах организации наличного
денежного обращения на территории РФ лимит остатка кассы определяется
исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операций в РФ ответственность за соблюдение его требований возлагается на руководителей
предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
О лицах, ответственных за соблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, см. п. 1 комментария к ст. 15.2. КоАП РФ.
ГЛАВА 2.АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ НА ПРИМЕРЕ ООО «РАССВЕТ»
2.1.Экономическая характеристика ООО «Рассвет»
ООО «Рассвет» образовано в 1991 г., основная сфера деятельности оптовая торговля инструментами.
ООО «Рассвет» реализует широкий ассортимент инструментов по следующим группам: инструмент ручной, металлорежущий, абразивные и электрические инструменты, метизная продукция, газо- и электросварочное оборудование, сантехнические изделия, рабочая одежда и средства индивидуальной защиты, строительные смеси, герметики и пены.
Основными клиентами предприятия являются строительные и ремонтные организации любой формы собственности.
Штат предприятия состоит из директора, главного бухгалтера, 2-х бухгалтеров, экономиста, маркетолог, 10 менеджеров, 4 кладовщиков, 4 операторов ПК и 6 продавцов,3 водителей.
На предприятии применяется повременно-премиальная система оплата труда для аппарата управления и сдельно-премиальная система для маркетолога, менеджеров, кладовщиков, операторов и продавцов, водителей.
Базой для расчета сдельно премиальной заработной платы служит объем полученной выручки. Для макретолога, менеджера и продавцов к заработной плате установлены надбавки в зависимости от числа новых привлеченных клиентов.
Для всех сотрудников предприятия устанавливается премия от полученной прибыли в соответствии с коэффициентом трудового участия каждого работника предприятия.
Ассортимент предприятия формируется исходя из потребительского спроса, практикуется доставка товара под конкретный заказ. Ценообразование осуществляется путем установления торговой наценки. Уровень торговой наценки определяется исходя из рыночных цен с учетом величины издержек обращения и планируемой прибыли. При расчете наценки учитываются цены конкурентов, сезонные колебания спроса, уникальность предлагаемого материала.
Основными клиентами предприятия являются строительные организации г. Казани. Учитывая специфику спроса на реализуемый товар к каждому клиенту осуществляется индивидуальный подход исходя из его требований к качеству и количеству товара и располагаемой суммой денежных средств.
Расчеты с клиентами осуществляются как в безналичной, так и в наличной форме. Для постоянных клиентов и клиентов, работающих на договорной основе, допускается рассрочка платежа.
Оценку деловой активности и конкурентоспособности предприятия на рынке можно осуществить на основе расчета показателей деловой активности ООО «Рассвет» за 2007 - 2009 гг. в таблице 1.
Таблица 1
Анализ деловой активности ООО «Рассвет» за 2007-2009 гг.
| 2007 | 2008 | 2009 | Изменения за 2009г. | ||
| абсолютные | Темпы прироста, % | ||||
| Выручка от реализации продукции, тыс.руб. | 1450 | 1690 | 1890 | 200,00 | 11,8 |
| Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 259 | 317 | 364 | 47,00 | 14,8 |
| Производительность труда, тыс.руб. | 48 | 56 | 63 | 6,67 | 11,8 |
| Фондоотдача | 0,74 | 0,81 | 0,87 | 0,05 | 6,6 |
| Оборачиваемость средств в расчетах. | 96,67 | 130,00 | 118,13 | -11,88 | -9,13 |
| Оборачиваемость производственных запасов | 4,18 | 5,29 | 4,83 | -0,46 | -8,8 |
| Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности | 348 | 468 | 425 | -42,75 | -9,1 |
| Оборачиваемость собственного капитала | 0,68 | 0,83 | 0,89 | 0,06 | 6,8 |
| Оборачиваемость основного капитала | 0,97 | 1,20 | 1,05 | -0,15 | -12,2 |
| Устойчивость экономического роста | 0,12 | 0,16 | 0,17 | 0,02 | 9,7 |
Анализ деловой активности показал, что за 2009 г., выручка от реализации продукции выросла на 11,8%, прибыль до налогообложения - на 14,8%. Производительность труда - на 11,8%. Фондоотдача на 6,6%. Несмотря на некоторое снижение показателей оборачиваемости из значения достаточно велики, т.е. на предприятие высокая скорость оборачиваемости активов. Расчет показателя устойчивого экономического роста показал, что за исследуемый период прибыль до налогообложения практически всегда превышала величину вложенного собственного капитала.
Таким образом, можно сделать вывод о высоком уровне деловой активности на исследуемом предприятии.
2.2.План и программа аудита
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.
Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план.
Таблица 2
Общий план аудита
| Аудиторская организация |