МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССОЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ
КУРСОВАЯ РАБОТА
ТЕМА: Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке
Выполнила: студентка
3 курса группы БУ-036
Шевченко Н.А
Проверил: Панчехина О.В
Воронеж 2006
Содержание
Введение 3
1 Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на
счетах в банках 5
1.1 Порядок открытия расчетного счета 5
1.2 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете 6
2 Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам 10
2.1 Организационно-экономическая характеристика исследуемого
предприятия 10
2.2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам 20
3. Учет операций по прочим счетам в банках 24
3.1 Учет движения денежных средств на текущих счетах 24
3.2 Специальные счета в банках 31
Заключение 34
Список использованной литературы 37
Приложения 39
Введение
Актуальность темы «Учет денежных средств на предприятии» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:
- увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;
- высокая нестабильность внешних условий и факторов;
- новый стиль руководства персоналом.
Возможности учета денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:
- неопределенность внешней (рыночной) среды;
- возможность слияния или поглощения другой фирмой;
- возможность монопольного установления цены реализации работ, услуг;
- контрактные отношения.
В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.
Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.
Объектом исследования является ОАО «Воронежэнерго», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
- дать экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;
- изучить нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;
- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»;
- рассмотреть учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».
Методологической и теоретической базой данного исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещуновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках, во второй главе рассматривается организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго», в третьей главе изучается учет операций по прочим счетам в банках. В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной работе.
1 Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках
1.1 Характеристика банковских счетов по учету денежных средств
Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Для открытия счета Клиенту необходимо предоставить Банку надлежащим образом оформленные документы:
Устав предприятия (копия, заверенная нотариально или МРП) (Приложение 1);
Учредительный договор (копия, заверенная нотариально или МРП);
Свидетельство о регистрации (копия, заверенная нотариально или МРП);
Карточка с образцами подписей и оттиском печати организации, заверенная нотариально (бланк предоставляется Банком) (Приложение 2);
Заявление на открытие счета (бланк предоставляется Банком) (Приложение 3);
Договор на расчетно-кассовое обслуживание (бланк предоставляется Банком) (Приложение 4);
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копия, заверенная нотариально или МРП);
Справка из Пенсионного фонда (адресована в Банк);
Справка из Фонда обязательного медицинского страхования (адресована в Банк);
Справка из Фонда занятости (адресована в Банк).
Далее между Банком и Клиентом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.
После открытия расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу, а также уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального Страхования, Фонд Обязательного медицинского страхования и налоговый орган об открытии Клиенту соответствующего счета в Банке.
В свою очередь, налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующего счета.
И только после поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента.
1.2 Учет движения денежных средств на текущих счетах
По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.
Далее представлено движение денежных средств по текущей деятельности.
По строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи отражается в учете организации следующими записями:
1) Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг):
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».
2) Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:
Дт 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:
Поступили авансы от покупателей и заказчиков:
Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным».
По строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».
По строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:
Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
По строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:
Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации:
Дт 70 «Расчеты по оплате труда»
Кт 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета».
По строке «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка: