Таблица 1.2.1.
Показатели ликвидности и платежеспособности Чериковского райпо за 2001/2002 г.
| Показатели | Ед. изм. | Год | Отклонение (+,–) | |
| на 1.01. 2001 | на 1.01.2002 | |||
| 1. Оборотные активы, в т.ч. | тыс.р. | 551596 | 826675 | 275079 |
Окончание таблицы 1.2.1.
| 1.1. Денежные средства | тыс.р. | 8021 | 26678 | 18657 |
| 2.Краткосрочные обязательства | тыс.р. | 618219 | 965246 | 347027 |
| 3. Собственный оборотный капитал (1-2) | тыс.р. | - 66623 | - 138571 | - 71948 |
| 4.Коэффициент платежеспособности (3/2) | раз | - 0,1078 | - 0,1436 | - 0,0358 |
| 5.Коэффициент ликвидности | ||||
| 5.1. Абсолютной (1.1/2) | раз | 0,0130 | 0,0276 | 0,0146 |
| 5.2.Промежуточной (1.1+1.2/2) | раз | 0,1263 | 0,1625 | 0,0362 |
| 5.3. Общей (1/2) | раз | 0,8922 | 0,8564 | - 0,0358 |
Из таблицы 1.2.1. видно, что на 1 января 2001 года значение коэффициента абсолютной ликвидности было равно 0,013, на 1 января 2002 года – 0,028, то есть произошло увеличение на 0,015 пункта. Таким образом, способность Чериковского райпо погашать денежными средствами краткосрочные обязательства на 01.01 2002 года составляла 1,5%, что является недостаточным для гарантии погашения долгов. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20 – 0,25, то есть если предприятие в текущий момент может на 20 – 25% погасить все свои долги. Если же учесть дебиторскую задолженность, то Чериковское райпо может погасить на 1 января 2002 года всего лишь 16,3% обязательств, то есть на 3,6% больше, чем в предшествующем году. Об этом свидетельствует значение коэффициента промежуточной ликвидности, нормативное значение которого должно быть 0,60 –0,90.
На низком уровне находится так же способность райпо погашать краткосрочные обязательства с помощью всех имеющихся на балансе оборотных активов. Эту способность характеризует коэффициент общей ликвидности, нормативное значение которого должно быть равно 2, то есть оборотные активы должны в два раза превышать краткосрочные обязательства. При таком положении предприятие не несет риска банкротства при необходимости срочно погасить все свои долги. В Чериковском же райпо значение коэффициента текущей ликвидности на 1.01 2001 года его значение было равно 0,892, а на 1.01.2002 года – 0,856, то есть на 0,035 пункта меньше. Таким образом, значение коэффициента текущей ликвидности в Чериковском райпо далеко от нормативного и при необходимости срочного погашения обязательств райпо придется реализовать практически все свои оборотные активы.
Коэффициент платежеспособности на 01.01.2001 года был равен –0,109. К 01.01.2002 года его значение повысилось на 0,036 пункта и остановилось на отметке –0,144. Это значит, что степень участия собственных средств в расчетах краткосрочного характера очень низка и в результате этого предприятие сильно зависит от внешних кредиторов. Нормативным считается значение коэффициента платежеспособности равное 0,4 – 0,6
Для экономической характеристики Чериковского райпо можно также рассчитать показатели финансовой устойчивости (Таблица 1.2.2.).
Таблица 1.2.2.
Показатели финансовой устойчивости Чериковского райпо за 2001/2002 г.
| Показатели | Ед. изм. | Год | Отклонения (+,–) | |
| на 1.01.2001 | на 1.01.2002 | |||
| 1. Валюта баланса | тыс.р. | 3224353 | 4171264 | 946911 |
| 2. Собственный капитал | тыс.р. | 2581134 | 3181018 | 599884 |
| 3. Заемный капитал | тыс.р. | 643219 | 990246 | 347027 |
| 4. Долгосрочные обязательства | тыс.р. | 25000 | 25000 | — |
| 5. Собственный оборотный капитал | тыс.р. | -66623 | -138571 | -71948 |
| 6. Коэффициент финансовой независимости (2/1) | раз | 0,801 | 0,763 | -,0038 |
| 7. Коэффициент финансовой зависимости (3/1) | раз | 0,199 | 0,237 | 0,038 |
| 8. Коэффициент маневренности собственного капитала (5/2) | раз | -0,026 | -0,044 | -0,018 |
| 9. Коэффициент финансовой устойчивости ((2+4)/1) | раз | 0,808 | 0,769 | -0,039 |
Рассматривая показатели финансовой устойчивости Чериковского райпо, приведенные в таблице 1.2.2., необходимо отметить, что степень финансовой зависимости Чериковского райпо по критерию собственного капитала возрастает год от года. Так на 1.01.2002 года значение коэффициента финансовой зависимости было равно 0,199, в течение следующего года коэффициент увеличился на 0,038 пункта и к 1.01.2003 года был равен 0,237. Таким образом, к началу 2002 года 76,9% активов предприятия формировалось за счет собственных средств и 23,1% – за счет заемных.
На основании данных показателей можно сделать заключение, что предприятие находится в сложном финансовом положении. В целом же финансовое положение Чериковского райпо такое же, как и у других предприятий системы потребительской кооперации.
2. Методика учета основных средств и ее совершенствование
2.1. Документальное оформление и учет наличия и движения основных средств и пути их совершенствования
Все основные средства, независимо от способа их возведения или приобретения, подлежат строгому учету с момента их поступления в хозяйство до выбытия по различным причинам Основанием для учета служат первичные документы, от качества составления которых зависит и качество учета.
Основные средства поступают на предприятие в следующих случаях:
· в качестве взноса в уставной капитал;
· в результате приобретения за оплату у других предприятий и лиц;
· как капитальные вложения;
· на условиях аренды;
· безвозмездного получения или дарения;
· в результате внутренних перемещений;
· оприходования выявленных при проведении инвентаризации излишков;
· оприходования с целью осуществления совместной деятельности;
· в других случаях, не противоречащих действующему законодательству.
Во всех случаях ввод основных средств в действующее в действие осуществляет комиссия, назначаемая руководителем или уполномоченным лицом предприятия. Комиссия является постоянно действующей, назначение производится приказом или распоряжением по предприятию. В ее состав включаются: механик, специалист по строительству, представитель техотдела, инженер по технике безопасности, бухгалтер, руководитель предприятия, которому передается основное средство. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия составляет ''Акт приемки-передачи основных средств'' (форма № ОС-1), кроме случаев, когда ввод объектов должен быть оформлен согласно действующему законодательству специальным актом, составляемым государственной комиссией. Здесь же следует отметить, что к заполненному с учетом всех требований акту прилагается техническая документация (паспорт, техническая инструкция и др.). Оформленный надлежащим образом акт передается на утверждение руководителю предприятия, а затем – в бухгалтерию для поставки на бухгалтерский учет.[2, C.235]
Бухгалтерский учет основных средств ведется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь ''О бухгалтерском учете и отчетности'', инструкциями Министерства финансов Республики Беларусь, нормативными актами Министерств и ведомств, учетной политикой предприятия.
Для синтетического учета основных средств в Плане счетов предусмотрен счет 01 «Основные средства».[4, C.44] Счет активный, дебетовое сальдо по нему показывает первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств, включая находящиеся в запасе, на консервации, а также переданные другим организациям на правах хозяйственного ведения, т.е. без передачи права собственности на нее. Здесь же учитываются капитальные вложения инвентарного характера земельные участки, лесные и водные угодья, недра, предоставленные предприятиям в пользование, а также затраты по законченным капитальным работам, арендованные основные средства.
Согласно Постановлению «Об учетной политике Чериковского райпо» (Приложение 3) Учет основных средств ведется в книге формы К-26 по классификационным группам, материально-ответственным лицам в натурально-стоимостном выражении по первоначальной (восстановительной) стоимости при вводе объекта в эксплуатацию. (Приложение 4)
Обороты и остатки по счету 01 «Основные средства» в аналитических регистрах сверяются с оборотами и остатками по счету 01 Главной книги (Форма К-41). (Приложение 5)
Основные средства, взятые в текущую аренду учитываются на забалансовом счете 001 ''Арендованные основные средства'', взятые в долгосрочную аренду с последующим выкупом – на счете 03 ''Долгосрочные арендуемые основные средства''. Важным вопросом при оприходовании основных средств является их оценка. В настоящее время в бухгалтерском учете основных средств применяют три вида оценки: