Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии (стр. 6 из 7)
Таблица 6 – Вертикальный анализ Отчета о прибылях и убытках.
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Общая сумма доходов | 2997054 | 100 | 4503518 | 100 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 1827200 | 61,0 | 2865589 | 64,0 |
| Прочие доходы и расходы | 1169854 | 39,0 | 1637929 | 36,0 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структуре общей суммы доходов в 2009 и 2010 годах наибольший удельный вес занимают доходы от обычных видов деятельности, 61,0% и 64,0% соответственно. А наименьший удельный вес занимают прочие доходы и расходы 39,0% в 2007 году и 36,0% в отчетном году. Чрезвычайные доходы в структуре общей суммы доходов отсутствуют.
За анализируемый период Горизонтальный (трендовый) анализ Отчета о прибылях и убытках позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей отчета в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период. Проведем сравнительный анализ каждой позиции отчета ООО ТД «Молочная река» 2010г. с 2009г. в таблице 7.
Таблица 7 - Горизонтальный (трендовый) анализ Отчета о прибылях и убытках.
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 1827200 | 100 | 2865589 | 156,82 |
| в том числе от продажи продукции собственного производства | 1827200 | 100 | 2865589 | 156,82 |
| Себестоимость проданной продукции | 1518945 | 100 | 2846252 | 187,38 |
| Валовая прибыль | 308255 | 100 | 19337 | 6,27 |
| Коммерческие расходы | 80 | 100 | - | - |
| Прибыль от продаж | 260707 | 100 | 85496 | 32,79 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к уплате | 100592 | 100 | 147663 | 146,79 |
| Прочие доходы | 1637929 | 100 | 1169854 | 71,42 |
| Прочие расходы | 1565563 | 100 | 863846 | 55,17 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 233699 | 100 | 76140 | 32,58 |
| Чрезвычайные доходы и расходы | - | - | - | - |
| Чистая прибыль | 249343 | 100 | 81429 | 32,65 |
Анализ данных таблицы показывает, что за анализируемый период увеличение наблюдается по нескольким статьям отчета: темп роста выручки от продажи продукции составил 156,82145,33колькимсти, 96,9806 в 2005о баланса и платежеспособности предприятия%, себестоимость проданной продукции – 187,38%, валовая прибыль снизилась на 93,79, проценты к уплате выросли на 46,79 %, прочие доходы уменьшились на 28,58%, прибыль до налогообложения уменьшилась на 67,42%, при этом чистая прибыль уменьшилась на 67,35%. Следовательно, можно говорить о реальном снижении роста организации, значительном ухудшении финансового результата ее деятельности.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа необходимо изучить динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определить факторы изменения ее суммы. Определение факторов влияющих на финансовый результат представлено в таблице 8.
Таблица 8 – Определение факторов влияющих на финансовый результат.
| Показатели | Количество реализованной продукции, т. | Полная себестоимость 1 т., руб. | Средняя цена реализации 1 т., руб. | Прибыль, убыток, тыс. руб. | Отклонение факт. прибыли от плановой (+,-), тыс. руб. | ||||||||||
| по плану | фактически | (+,-) | по плану | фактически | (+,-) | по плану | фактически | (+,-) | по плану | фактически | Всего | в том числе за счет изменения | |||
| всего | на 1 ц., руб. | объема реализации | себестоимости  цены | ||||||||||||
| Молочная продукция | 93167 | 97989 | 4822 | 2794,98 | 2579,02 | -215,96 | 3644 | 3363,50 | -280,50 | 79100 | 849 | 76870 | -2230 | 4090 | 21162 -27486 |
Изменение прибыли, в общем по предприятию совпадает с изменением прибыли от реализации торговой продукции. Но при анализе факторов влияющих на изменение уровня прибыли необходимо сравнить полученные показатели в динамике и по сравнению с планом. В 2010 году перевыполнен план по объему реализации на 4822 т., при этом снизилась по сравнению с планом полная себестоимость реализованной продукции на 215,96 руб. за 1 т. продукции, что говорит о более рациональном использовании ресурсов. Как уже отмечалось выше, наибольшее влияние на изменение уровня прибыли по сравнению с планом, оказало снижение цены реализации продукции.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Рентабельность производства кондитерской продукции ООО ТД «Молочная река» в динамике за последние три года рассмотрим в таблице 9.
Таблица 9
Уровень рентабельности производства кондитерской продукции
в ООО ТД «Молочная продукция»
Годы | Себестоимость, тыс. руб. | Прибыль (убыток), тыс. руб. | Рентабельность, % |
| 2008 | 91145 | -1538 | -1,7 |
| 2009 | 198807 | 308255 | 1,5 |
| 2010 | 2846252 | 19337 | 0,7 |
Из таблицы видно, что в 2010 году от производства торговой продукции предприятие получило 0,7 руб. прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Однако необходимо отметить, что в 2008 году производство продукции было убыточным, уровень убыточности составил 1,7 %. В первую очередь это произошло за счет роста себестоимости единицы продукции и снижения цены 1т. продукции.
,6. Анализ финансового состояния.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
Финансовое состояние и его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. Поэтому необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска посредствам расчета таких показателей как: коэффициент автономии (финансовой независимости), коэффициент финансовой зависимости, коэффициент платежеспособности (коэффициент покрытия долгов собственным капиталом), коэффициент финансового риска (финансового левериджа), коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочной финансовой независимости), коэффициент текущей задолженности, коэффициент маневренности. Расчет выше перечисленных показателей представим в таблице 10.
Анализируя приведенные расчеты показателей финансовой устойчивости видно, что предприятие финансово не устойчиво и в первую очередь это объясняется убыточностью деятельности в 2009 году. Так же в структуре финансовых ресурсов наибольшую часть занимают заемные средства. При этом показатели финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям.
Таблица 10 – Анализ показателей финансовой устойчивости.
| Показатели | Нормальные ограничения | На начало года, тыс.руб. | На конец года, тыс.руб. | Изменение за год, тыс.руб. |
| Валюта баланса | 5147900 | 6659832 | 1511932 | |
| Собственные средства | -1970819 | -2765681 | -794862 | |
| Заемные средства, всего | 4472356 | 5902859 | 1430503 | |
| Долгосрочные кредиты и займы | 2289172 | 3172087 | 882915 | |
| Краткосрочные кредиты и займы | 2183184 | 2730772 | 547588 | |
| Кредиторская задолженность и прочие пассивы | 499586 | 320230 | -179356 | |
| Внеоборотные активы | 2646363 | 3522654 | 876291 | |
| Оборотные активы | 2501537 | 3137178 | 635641 | |
| Собственный оборотный капитал | 675544 | 756973 | 81429 | |
| Коэффициент маневренности (КМ) | >=0,5 | -2,9 | -3,6 | -0,7 |
| Коэффициент автономии (КА) | >=0,5 | 0,13 | 0,11 | -0,02 |
| Коэффициент финансовой зависимости | <0,5 | 0,86 | 0,88 | -0,02 |
| Коэффициент финансового риска | <0,7 | -2,26 | -2,13 | -0,13 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,7 | 0,57 | 0,59 | 0,02 |
Коэффициент маневренности, характеризующий какая часть собственного капитала находится в обороте, равен на конец отчетного периода -3,36. Коэффициент автономии, характеризующий долю собственного капитала в общей валюте баланса, составляет 11%, а доля заемного соответственно 88%, что выше допустимой нормы. Так как доля заемных средств увеличилась, то прослеживается уменьшение коэффициента финансового риска на 0,13%.