РЕФЕРАТ
Курсовой работы на тему: «Аудит денежных средств на счетах в банке»
Курсовая работа выполнена на 31 странице, в ней содержится 9 таблиц, 11 приложений, 20 наименований литературных источников.
Ключевые слова: аудит, денежные средства, безналичные расчеты, расчетный счет, валютные счет, специальные счета в банке.
В работе рассмотрены теоретические вопросы сущности денежных средств на счетах в банке и безналичных расчетов, которые имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.
Раскрыты задачи и источники аудита денежных средств в банках, проанализированы существующие методики аудита операций по расчетному счету, операций по валютному счету и операций по специальным счетам в банке.
На материалах общества с ограниченной ответственностью «Луидор» изложена существующая система документального оформления, синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в банке, и дана оценка на предмет соответствия действующим законодательным актам Республики Беларусь.
Определена современная методика проверки денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банке.
В заключительной части работы приведены выводы по результатам проведенного исследования. Разработаны направления в части повышения эффективности учетно-контрольной работы на предприятии.
__________
Подпись
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках………………...……..5
2. Аудит операций по расчетному счету……………….…………………………..7
3. Аудит операций по валютному счету…………………………………….…….11
4. Аудит операций по специальным счетам в банке…………………………..…15
5. Особенности аудита в условиях применения ПЭВМ……………………....…18
Заключение………………………………………………………………………….22
Список использованных источников……………………………………….….….24
Приложения……………………………………………………………………...….26
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым частью хозяйственной деятельности организаций. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Все операции, связанные с поставками основных средств, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, осуществляются с помощью денежных расчетов, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения организации. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.
Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.
Рациональная организация безналичных расчетов имеет огромное значение дляукрепления договорной дисциплины, выполнения обязательства по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращения и предупреждения дебиторской задолженности, оптимизации кредиторской задолженности, ускорения расчетов.
Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов организации могут иметь расчетные и иные счета в банках, на которых обычно хранятся денежные средства в национальной валюте.
Расчетные счета открываются всем организациям независимо от формы собственности, работающим на принципах хозяйственного расчета и имеющим самостоятельный баланс и статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками.
Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах предприятия в банках.
Целью курсовой работы является изучение аудита операций на счетах предприятия в банках.
Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:
1) раскрыть значение, задачи и источники аудита денежных средств на счетах в банках;
2) рассмотреть порядок аудита операций по расчетному счету;
3) рассмотреть порядок аудита операций по валютному счету;
4) охарактеризовать аудит операций по специальным счетам в банке;
5) выявить особенности аудита операций на счетах в банке в условиях применения ПЭВМ.
Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Луидор».
1. ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКАХ
Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.
Основными задачами аудита денежных средств в банках являются:
- проверка правильности оформления, законности документов;
- своевременное и полное отражение операций в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в различных местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:
- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;
- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними;
- платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;
- списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Источники информации, используемые аудитором при проверке операций по счетам в банке в ООО «Луидор», включает:
1) основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
2) приказ об учетной политике организации;
3) первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; объявления на взнос наличными; выписки по расчетному счету (Приложение А); платежные поручения; платежные требования-поручения и другие.
4) регистры синтетического учета операций на счетах в банке: главная книга, журналы-ордера и ведомости по счетам 51 «Расчетный счет» (Приложение Б), 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке» (Приложение В);
5) бухгалтерская отчетность со всеми приложениями.
Программа аудита по проведению аудита операций на счетах в банке ООО «Луидор» представлена в приложении Г.
По результатам проведения аудита аудитор составил аудиторское заключение (Приложение Д).
2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия могут иметь счета в банках.
В ООО «Луидор» открыт расчетный счет в белорусских рублях и валютный счет в евро в филиале 503 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минска, код банка 608.
Между ООО «Луидор» и банком заключен договор кассового обслуживания по текущему (расчетному) счетув белорусских рублях, в котором также указывается предмет договора, права и обязанности сторон, оплата услуг банка, ответственность сторон и т.д.
При аудите операций по расчетному счету ООО «Луидор» аудитор проверил:
- порядок ведения учетных регистров;
- ведутся ли регистры синтетическогоучета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движениюденежных средств на расчетном счете; производятся ли записив учетные регистры по каждой выписке банка;
- тождественность записейв учетных регистрах и в выпискебанка.
Проверку документального оформления и учета операций на расчетном счете в ООО «Луидор» аудитор начал с установления правильности входящего остатка на 1-е число аудируемого периода. Для этого остаток средств на расчетном счете на 1-е число по журналу-ордеру по счету 51 «Расчетный счет» сопоставил с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего аудируемому периоду, с Главной книгой и бухгалтерским балансом ООО «Луидор».