Накладные расходы – это совокупность издержек, связанных с производством, которые нельзя (или экономически нецелесообразно) отнести непосредственно на конкретные виды изделий. Косвенные расходы подразделяются на две группы: общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Общепроизводственные расходы – это общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством. В бухгалтерском учете информация о них накапливается на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Данные об амортизационных отчислениях берутся из таблиц 7,8, данные о фонде оплаты труда – из таблицы 5.
Содержание и текущий ремонт основных средств = 10121 * 0,7%/100% = 70,85 для заготовительно-машинного цеха.
Содержание и текущий ремонт основных средств = 9458 * 0,7%/100% = 66,21 для заготовительно-машинного цеха.
Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в заготовительно-машинном цехе = 10121 * 0,3%/100% = 30,36
Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в сборочно-отделочном цехе = 9458 * 0,3%/100% = 28,37
ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в заготовительно-машинном цехе = Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования в заготовительно-машинном цехе *28,1% = 45024*28,1%/100% = 12651,74
ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сборочно-отделочном цехе = Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования в сборочно-отделочном цехе *28,1% = 34368*28,1%/100% = 9657,41
Аналогично рассчитывается ЕСН по заработной плате цехового персонала.
Услуги других цехов при содержании и тех. ремонте оборудования в заготовительно-машинном цехе = (фактический фонд оплаты труда по шкафу для посуды+ фактический фонд оплаты труда по шкафу для платья)*44% = =(25878,503+62281,336)*44%/100%=38790,33. Аналогично расчеты ведутся по сборочно-отделочному цеху.
Результаты расчетов представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Бюджет общепроизводственных расходов
| Наименование расходов | Сумма фактически | |
| Заготовительно-машинный цех | Сборочно-отделочный цех | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | ||
| 1.1 Амортизационные отчисления: | ||
| силовые машины и оборудование | 11367,00 | 11890,00 |
| рабочие машины и оборудование | 22367,00 | 23934,00 |
| измерительные приборы | 3666,00 | 3343,00 |
| транспортные средства | 11890,00 | 11780,00 |
| инструменты | 2234,00 | 2145,00 |
| 1.2 Содержание и текущий ремонт основных средств | 70,85 | 66,21 |
| 1.3 Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в цехе | 30,36 | 28,37 |
| 1.4 Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования | 45024,00 | 34368,00 |
| 1.5 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 12651,74 | 9657,41 |
| Итого по разделу 1 | 109300,95 | 97211,99 |
| 2. Общецеховые расходы | ||
| 2.1 Заработная плата цехового персонала | 68121,60 | 65030,40 |
| 2.2 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 19142,17 | 18273,54 |
| 2.3 Амортизационные отчисления, основных фондов цехового назначения: | ||
| здания | 29567,00 | 31960,00 |
| сооружения | 22667,00 | 27389,00 |
| инвентарь | 7459,00 | 6700,00 |
| 2.4 Затраты на охрану труда | 6900,00 | 6900,00 |
| 2.5 Услуги других цехов при содержании и тех. ремонте оборудования | 38790,33 | 445810,00 |
Продолжение таблицы 11
| 2.6 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 10900,08 | 125272,61 |
| Итого по разделу 2 | 203547,18 | 727335,55 |
| Всего | 312848,14 | 824547,54 |
Распределение общепроизводственных расходов (и общехозяйственных) по цехам и видам продукции производится пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, т.е. путем умножения на коэффициент распределения, определенный отношением итоговой суммы заработной платы основных производственных рабочих к общей сумме общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.
Например, для шкафа для посуды в заготовительно-машинном цехе расходы по содержанию и эксплуатации оборудования = =25878,50*109300,95/88187,40 = 32074,25
Общецеховые расходы = 25878,50*203547,18/88187,40=59730,71
Всего общепроизводственных расходов = 25878,50*312848,14/88187,40 = =91804,96
Результаты расчетов сведены в таблицу 12.
Далее составляется бюджет общехозяйственных расходов.
Командировочные расходы = стоимость проездных билетов (без НДС) + стоимость квартирных(без НДС) + суточные (без НДС)+междугородные разговоры
Командировочные расходы = (18520-18520*18/118)+(4600-4600*18/118)+(5200-5200*18/118)+800+4520+706+1269 = 31295
Далее для составления бюджета общехозяйственных расходов необходимо рассчитать стоимость израсходованного топлива.
Количество топлива = совокупный пробег * фактический расход на 100 км / 100
Стоимость израсходованного топлива = Количество*цена за литр топлива*(1-18/118)
Например, для ГАЗ 3102 количество топлива = 6450*15/100 = 967,5
Стоимость израсходованного топлива = 967,5*13,45*(1-18/118) = =11027,86
Расчет стоимости топлива представлен в таблице 13.1.
Представительские расходы =сумма затрат на официальный прием представителей предприятий-смежников, руб
Представительские расходы = 7900+2300+17000+1200 = 28400 руб
Прочие расходы = Аудиторские услуги + расходы на содержание сторожевой охраны + канцелярские расходы + абонементная плата за телефон + оплата междугородних телефонных услуг + расходы на переплет документов + почтово-телеграфные расходы + приобретена экономическая литература + подписка на периодическую печать в год + оплата маркетинговых услуг + содержание технической группы +переданы в эксплуатацию калькуляторы + стоимость образцов товаров, переданных бесплатно при реализации
Прочие расходы = (12100-12100*18/118)+(34000-34000*18/118)+45760+
+19650+2950+880+800+ (7100-7100*18/118) + (28230-28230*18/118) + (11000 - 11000*18/118) + 550 + 350 + 1300+(10050/12-(10050/12)*18/118) + (45000/12 -(45000/12)*18/118)+9456+3856+(5000-5000*18/118)+16000 =188007,51
Содержание и текущий ремонт основных фондов = 0,7%/100% * (ПС ОСдо 1998 года+ПС ОСпосле 1998 года) = 0,007*(26134000+1789000) = 195461
Расходы на страхование имущества = 65000/12=5416,67
Расходы на страхование медицинское = 35640/12 =2970
Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности = =4900+23000/12+40000/12 = 10150
Земельный налог = (53600 * 24 + 760 * 26 + 17500 * 25 + 14630 * 24 +
+26650*23)/12 = 225664,17
Транспортный налог = 131 * 14 + 120 * 10+ 88*10+92*10+150*8+150*8+
+150*8+210*50+180*20+220*10+70*10+160*10+225*100+235*100 = 73034
Результаты расчетов представлены в таблице 13.
Расчеты в таблице 14 производятся аналогично расчету в таблице 12.
Таблица 12- Распределение общепроизводственных расходов по цехам и видам готовой продукции
| Наименование цехов и продукции | Заработная плата основных рабочих | Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | Общецеховые расходы | Всего обще-производст-венных расходов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Заготовительно-машинный цех, всего | 88187,40 | 109300,95 | 203547,18 | 312848,14 |
| в т.ч. | ||||
| Шкаф для посуды | 25878,50 | 32074,25 | 59730,71 | 91804,96 |
| Шкаф для платья | 62281,34 | 77192,54 | 143752,85 | 220945,38 |
| Стол | 27,57 | 34,16 | 63,62 | 97,79 |
| 2. Сборочно-отделочный цех, всего | 1013285,20 | 97211,99 | 727335,55 | 824547,54 |
| в т.ч. | ||||
| Шкаф для посуды | 423785,34 | 40656,88 | 304192,88 | 344849,77 |
| Шкаф для платья | 589419,20 | 56547,37 | 423084,78 | 479632,15 |
| Стол | 80,65 | 7,74 | 57,89 | 65,63 |
Таблица 13 – Бюджет общехозяйственных расходов
| Наименование расходов | Сумма фактически |
| 1 | 2 |
| 1. Расходы по управлению предприятием: | |
| 1.1 Заработная плата аппарата управления (руководители) | 439401,60 |
| 1.2 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 123471,85 |
| 1.3 Командировочные расходы | 31295,00 |
| 1.4 Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях | 8300,00 |
| 1.5 Стоимость израсходованного топлива | 281591,89 |
| 1.6 Представительские расходы | 28400,00 |
| 1.7 Прочие расходы | 188007,51 |
| Итого по разделу 1 | 1100467,84 |
| 2. Обшехозяйственные расходы: | |
| 2.1 Заработная плата общехозяйственного персонала | 341180,48 |
| 2.2 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 95871,71 |
| 2.3 Амортизационные отчисления основных фондов общехозяйственного назначения | 122102,10 |
| 2.5 Расходы на переподготовку кадров | 7000,00 |
| 2.6 Расходы на страхование: | |
| имущества | 5416,67 |
| медицинское | 2970,00 |
| 2.7 Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности | 10150,00 |
| 2.8 Расходы на сертификацию продукции | 1360,00 |
| Итого по разделу 2 | 781511,96 |
| 3 Налоги и сборы: | |
| 3.1 Земельный налог | 225644,17 |
| 3.2 Плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем | 4027,09 |
| 3.3 Транспортный налог | 73034,00 |
| Итого по разделу 3 | 302705,26 |
| Всего | 2184685,06 |
Таблица 13.1 – Расчет стоимости топлива
| Наименование | Фактический расход | |
| количество | стоимость | |
| ГАЗ 3102 (легковая) | 967,5 | 11027,86 |
| КАВЗ-685М (автобус) | 2432 | 27720,68 |
| КАВЗ-3976 (автобус) | 2898 | 33032,29 |
| УАЗ-3962 (м/автобус) | 2484 | 28313,39 |
| ЗИЛ-130 (груз-фургон) | 2805 | 31972,25 |
| ЗИЛ-431412 (груз-фургон) | 1425 | 13283,9 |
| ЗИЛ-ММЗ (грузовая) | 3024 | 28189,83 |
| КамАЗ-4310 (грузовая) | 8578,2 | 79966,27 |
| МАЗ-54331 (грузовая) | 2464 | 28085,42 |
| К-700 (трактор) | 0 | 0 |
| 40814 (погрузчик) | 0 | 0 |
| ДЗ-130 (бульдозер) | 0 | 0 |
| КПЛ-5-30 (плав.кран) | 0 | 0 |
| Алмаз (катер) | 0 | 0 |
| Итого: | 27077,70 | 281591,89 |
Таблица 14 – Распределение общехозяйственных расходов.