За весь исследуемый период предприятие имело небольшой собственный капитал, а на 01.01.04 года его величина была отрицательна. Величина собственного капитала менее 1 млн.рублей, что значительно меньше общей стоимости имущества предприятия. Это говорит о том, что предприятие существует за счет заемных источников. Учитывая платность заемных средств, это может привести к значительному снижению чистой прибыли по сравнению с прибылью от продаж.

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса ООО «ТД Кондитер»

Показатели баланса	На 01.01.04	Уд.вес, %	На 01.01.05	Уд.вес, %	На 01.01.06	Уд.вес, %	Откло-нения в % 2005 год к 2004 г	Откло-нения в % 2006 год к 2005 г
Актив
1. Внеоборотные активы	28759	32,8	29960	32,4	29854	34,8	-0,4	2,4
2. Оборотные активы	58800	67,2	62391	67,6	55944	65,2	0,4	-2,4
2.1 Запасы	24734	28,2	26921	29,2	23324	27,2	1,0	-2,0
2.2 Дебиторская задолженность	19873	22,7	20997	22,7	18824	21,9	0,0	-0,8
2.3 Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства	13975	16,0	14171	15,3	13483	15,7	-0,6	0,4
БАЛАНС	87559	100	92351	100	85798	100	0	0
Пассив
3. Капитал и резервы	-995	-0,8	674	0,7	794	0,9	1,5	0,4
4. Долгосрочные кредиты и займы	47787	38,6	49911	54,0	47703	55,6	15,4	16,7
5. Краткосрочные кредиты и займы	36228	29,3	36000	39,0	34000	39,6	9,7	11,6
6. Кредиторская задолженность и прочие пассивы	40767	32,9	5766	6,2	3301	3,8	-26,7	-28,7
БАЛАНС	87559	100	92351	100	85798	100	0	0

Из анализа агрегированного аналитического баланса следует, что основную долю в структуре имущества – от 67,6% до 60,9% - занимают оборотные активы, в том числе запасы составляют от 20,3% до 29,1%, а дебиторская задолженность – от 19,7% до 22,7%. Доля запасов, дебиторской задолженности и оборотных активов в целом в структуре имущества колеблется незначительно, что позволяет сделать вывод о стабильной структуре имущества предприятия за ряд исследуемых периодов.

Доля внеоборотных активов в структуре имущества тоже практически стабильна и колеблется от 32,8% до 39,1%. Так как за все исследуемые периоды доля внеоборотных активов меньше 50%, баланс предприятия не имеет «тяжелой» структуры, что является одной из особенностей баланса предприятия пищевой промышленности.

В структуре источников имущества предприятия преобладающая доля (от 38,9% до 55,6%) принадлежит долгосрочным кредитам и займам, также достаточно велика доля краткосрочных кредитов (от 24,3% до 41,4%) и кредиторской задолженности (до 32,5%). Доля собственного капитала крайне мала (за все периоды не превышает 1,1%), а по состоянию на 01.01.04 года даже отрицательна. Это говорит об отсутствии финансовой устойчивости предприятия.

Структура имущества предприятия и источников его образования по состоянию на 01.01.06 года изображена на рисунке 6 и 7.

Рис. 6- Структура имущества предприятия на 01.01.06 года

Рис. 7 – Структура источников имущества предприятия на 01.01.06 года

Проведем анализ платежеспособности предприятия (таблица 3).

Анализируя платежеспособность предприятия, можно сделать вывод, что за три отчетных года предприятие было платежеспособно в краткосрочном периоде, имелся краткосрочный платежный излишек.

Однако в боле долгосрочной перспективе платежеспособность предприятия была нарушена, имелся платежный недостаток. Это может привести затруднению при выплате долгосрочной задолженности.

Таблица 3

Анализ платежеспособности предприятия

Нормативноеограничение	На 01.01.04 года	На 01.01.05 года	На 01.01.06 года
А1>=П1	13975>=4539	14171>=5766	13483>=3301
А2>=П2	19961<=36228	21094<=36000	18939<=34000
А3>=П3	24341<=47787	26509<=49911	23233<=47703
А4<=П4	28759>=-1388	29960>=262	29854>=703

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия.

Для качественного анализа финансовой устойчивости используются следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных средств

ЕС = К- ВА;

где К – реальный собственный капитал;

ВА – внеоборотные активы

К = стр. 490 + стр. 640+ стр.650 - стр. 252 – стр. 244- стр. 450

ВА = стр. 190 + стр. 230

2. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ЕО = ЕС + М ; где М – краткосрочные займы

М = стр. 610

3. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

+/- ЕС = ЕС – З ;

где З = стр.210 + стр. 220

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

+/-ЕО = ЕО – З

Существует три основных степени финансовой устойчивости:

1. Если З < ЕС + М , то предприятие характеризуется абсолютной финансовой устойчивостью

2. Если З = ЕС + М, то предприятие характеризуется нормальной финансовой устойчивостью

3. Если З > ЕС + М, то предприятие находится в кризисном состоянии.

Определим тип финансовой устойчивости ООО «ТД Кондитер» (таблица 4).

Таблица 4

Расчет степени финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На 01.01.03	На 01.01.04	На 01.01.05	На 01.01.06
К	698	-995	674	794
ВА	29288	28759	29960	29854
ЕС	-28590	-29754	-29286	-29060
ЕО	-4590	6474	6714	4940
+/- ЕС	-44269	-54618	-56412	-52582
+/- ЕО	-20269	-18390	-20412	-18582
З	15679	24864	27126	23522
ЕС + М	-4590	6474	6714	4940

Как следует из данных таблицы 4, предприятие в течение трех отчетных периодов не имеет собственных оборотных средств, более того, их величина отрицательна. Запасы и затраты не обеспечены источниками их формирования, постоянно наблюдается недостаток величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.

С уверенностью можно сделать вывод о том, что ООО «ТД Кондитер» находится в кризисном финансовом состоянии с точки зрения финансовой устойчивости.

Это означает, что предприятие полностью зависит от внешних кредиторов и в любой момент при предъявлении ими требований к оплате не будет иметь возможности оплатить свои обязательства.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости рассчитаем основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость.

1. Коэффициент автономии

КА = Собственный капитал / Валюта баланса

2. Коэффициент финансирования

КФ = Собственный капитал / (Долгосрочные и краткоср. пассивы)

3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

КО = ЕС / Оборотные активы

4. Коэффициент маневренности

КМ = ЕС / Собственный капитал

Рассчитаем эти коэффициенты (таблица 5).

Все коэффициенты финансовой устойчивости на все отчетные даты имеют значительные отклонения от норматива.

Это подтверждает вывод о кризисной финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На 01.01.03	На 01.01.04	На 01.01.05	На 01.01.06	Норматив
КА	0,01	-0,01	0,01	0,01	>=0,5
КФ	0,01	-0,01	0,01	0,01	>=1
КО	-0,63	-0,51	-0,49	-0,52	>=0,1
КМ	-40,96	-29,9	-43,45	-36,60	>=0,5

В целом можно сделать вывод, что ООО «ТД Кондитер» имеет достаточно стабильное финансовое состояние, характеризующееся на протяжении 3 лет «легкой» структурой баланса, отсутствием финансовой устойчивости («закредитованностью»), наличием платежеспособности только в краткосрочной перспективе. На протяжении последних двух лет предприятие имеет и прибыль от продаж, и чистую прибыль, однако величина последней недостаточна для поддержания нормального уровня и наращивания собственного капитала.

2.2 Документальное оформление кассовых операций. Отчетность материально - ответственного лица

Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

Анализ методов учета денежных средств на промышленном предприятии (стр. 8 из 15)