Обратимся к ПБУ 9/99. п. 4.: « Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
1. расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие расходы.»
Итак, учетная политика ООО «Одэкс» как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета, то есть благодаря ей должно достигаться своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.
В ходе преддипломной практики были проанализированы основные показатели деятельности предприятия за период на основе бухгалтерской финансовой отчетности, представленной в Приложении Г.
Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический баланс за 2009г. (Таблица 3).
Таблица 3 – Уплотненный вертикальный баланс
| Наименование показателя | Строка баланса | На 01.01.08, тыс. руб. | На 01.01.08, % | На 31.12.08, тыс. руб. | На 31.12.08, % |
| НМА | 110 | 9 | 0,001 | 7 | 0,001 |
| Основные средства | 120 | 2325 | 0,139 | 5194 | 0,398 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 165 | 0,010 | 165 | 0,013 |
| ОНА | 145 | 22 | 0,001 | 14 | 0,001 |
| Итого по разделу 1 | 190 | 2521 | 0,151 | 5380 | 0,412 |
| Запасы | 210 | 10220 | 0,610 | 7172 | 0,549 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 4 | 0,000 | 0 | 0,000 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 230 | 195 | 0,012 | 174 | 0,013 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 240 | 3888 | 0,232 | 4883 | 0,374 |
| Денежные средства | 260 | 2436 | 0,145 | 823 | 0,063 |
| БАЛАНС | 300 | 16743 | 1,000 | 13052 | 1,000 |
| Уставный капитал | 410 | 8 | 0,000 | 8 | 0,001 |
| Добавочный капитал | 420 | 217 | 0,013 | 217 | 0,017 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 4026 | 0,240 | 7006 | 0,537 |
| Итого по разделу 3 | 490 | 4251 | 0,254 | 7231 | 0,554 |
| Долгосрочные кредиты и займы | 510 | 0 | 0,000 | 1343 | 0,103 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 56 | 0,003 | 79 | 0,006 |
| Итого по разделу 4 | 590 | 56 | 0,003 | 1422 | 0,109 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 14656 | 0,875 | 9780 | 0,749 |
| БАЛАНС | 300 | 16743 | 1,000 | 13052 | 1,000 |
В данном случае, валюта баланса изменилась на 3691 т.р., или на 22%, что свидетельствует о заметном сокращении производственных возможностей и заслуживает пристального внимания со стороны потенциальных инвесторов, кредиторов и других заинтересованных пользователей отчетности.
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления «больных статей» баланса, свидетельствующих об определенных недостатках работы предприятия – увеличение дебиторской задолженности, сокращение товарных запасов, существенное снижение моментальной ликвидности.
Заметим, что за отчетный период дебиторская задолженность увеличилась на 995 т.р., что является неблагоприятным признаком (значительная часть ликвидных активов замораживается в форме задолженности, которая гасится с опозданием), но сократилась кредиторская задолженность на 4876 т.р. (в 1,5 раза) в основном за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что, безусловно, может быть расценено как благоприятный признак.
За отчетный период было введено в эксплуатацию основных средств на 2869 т.р., и их доля в валюте баланса увеличилась на 24%.
На Предприятии значительно (на 1613 т.р., или почти на 2/3) сократились запасы денежных средств на расчетных счетах.
Предприятию в отчетном периоде удалось привлечь долгосрочное финансирование на сумму 1343 т.р. Ранее такой строки баланса не существовало. Данный факт свидетельствует об эффективном менеджменте, успешно изыскивающем пути преодоления предприятием кризиса.
При анализе платежеспособности с позиций допущения непрерывности деятельности обычно рассчитываются три основных коэффициента:
а) коэффициент текущей ликвидности;
б) коэффициент быстрой ликвидности;
в) коэффициент абсолютной ликвидности;
С помощью таблицы 4 проанализируем показатели ликвидности.
Таблица 4 – Анализ ликвидности ООО «Одэкс» за 2007-2008 г.
| Коэффициент | Методика расчета | Коэффициент за 2007 г. | Коэффициент за 2008 г. |
| К текущей ликвидности | Оборотные активы / кредиторская задолженность | 1,138 | 1,165 |
| К быстрой ликвидности | Дебиторская задолженность + денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / кредиторская задолженность | 0,430 | 0,509 |
| К абсолютной ликвидности | Денежные средства / кредиторская задолженность | 0,166 | 0,073 |
Коэффициент текущей ликвидности дает оценку возможности организации погашать свои долги, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль кредиторской задолженности.
Этот коэффициент демонстрирует, насколько текущие долги организации покрываются ее оборотными активами.
Обычно приводится критическое нижнее значение показателя текущей ликвидности, равное 2; однако это лишь ориентировочное значение параметра, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Тем не менее, при сравнении критического и полученного значения коэффициента, становится очевидным неустойчивое финансовое положение организации.
При расчете коэффициента быстрой ликвидности из числителя исключается такой показатель, как запасы, т.е. материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары.
Логика исключения из числителя суммы оценки запасов состоит не только в значительно меньшей в сравнении с дебиторской задолженностью и денежными средствами степенью их ликвидности, но и, что гораздо более важно, в том, что деньги, которые можно выручить в случае вынужденной продажи запасов, могут быть существенно меньше расходов по их приобретению.
В большинстве современных работ, посвященных анализу отчетности, приводится ориентировочное нижнее значение показателя быстрой ликвидности - 1, однако эта оценка также носит весьма условный характер.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия.
С помощью проведенного анализа был найден коэффициент, равный 0,073. Таким образом, 7,3% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Данная величина не может быть признана удовлетворительной. Более того, в динамике прослеживается ее заметное снижение.
Проанализируем отчетность ООО «Одэкс» за 2008 год с целью предварительного ознакомления с финансовыми результатами.
Согласно отчету о прибылях и убытках за 2007 г., была получена выручка-нетто в сумме 376514 т.р., себестоимость продаж составила 351510 т.р., поэтому валовая прибыль составила 25004 т.р.
Коммерческие расходы составили 18073 т.р., проценты к уплате 948 т.р. , прочие расходы 444 т.р., а прочие доходы 97 т.р.
Таким образом, прибыль до налогообложения составил 6340 т.р.
Чистая прибыль, полученный ООО «Одэкс», составляет 4813 т.р.
Таким образом, можно сделать вывод, что деятельность ООО «Одэкс» в отчетном периоде является прибыльной, что объясняется, в первую очередь, высокой наценкой.
Таблица 5. Динамика финансовых результатов ООО «Одэкс», т.р.
| Показатель | Код строки | 2007 | 2008 | Изменение |
| Выручка (нетто) от продажи (за минусом НДС) | 10 | 78627 | 65379 | -13248 |
| Себестоимость продаж | 20 | 46966 | 36865 | -10101 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 50 | 1163 | 2100 | 937 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 831 | 3406 | 2575 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 704 | 2979 | 2275 |
Таким образом, наиболее благоприятным для предприятия оказался 2008 г., в котором была получена чистая прибыль в сумме 2275 т.р.
С помощью Таблицы 6 рассчитаем также показатели рентабельности продаж за 2007-2008 гг.
Таблица 6. Динамика уровня рентабельности продаж
| Показатель | Методика расчета | Год | |
| 2007 | 2008 | ||
| Рентабельность продаж | Рпр = Прибыль от продаж / Выручка | 0,009 | 0,046 |
Показатель рентабельности продаж свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности и отражает размер прибыли на рубль реализованной продукции.
По данным таблицы 6 можно сделать вывод о динамике рентабельности продаж за 2 года и оценить степень доходности деятельности предприятия, которая выросла более, чем в 5 раз.
Целью данного преддипломного отчета по практике является изучение организации учета доходов и расходов в коммерческом предприятии.
Для достижения цели изначально необходимо остановиться на основных аспектах Учетной политики ООО «Одэкс», касающихся учета доходов и расходов.
Согласно п. 1.14, в целях определения целесообразности и направленности расходов, осуществляется контроль операций:
Междугородние переговоры;
Услуги Интернет;
Расходы ГСМ.
В соответствии с данными учетной политики, порядок осуществления контроля расходов по данным направлением, а также формы отчета по проведенным контрольным мероприятиям установлены организационно-распорядительными документами по предприятию.