| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
| Покупка автомобиля отнесена на внеоборотные активы | 08 | 60 | 150 000 | 08 | 60 | 152 542 | 2 542 |
| Учтен НДС | 19 | 60 | 27 458 | 19 | 60 | 27 458 | 0 |
| Оплачены консультационные услуги | 20 | 76 | 10 000 | 08 | 76 | 10 169 | 169 |
| Учтен НДС на услуги | 19 | 76 | 1831 | 19 | 76 | 1 831 | |
| Переведены средства с расчетного счета на счет расчетов с прочими дебиторами/ кредиторами | 76 | 51 | 12 000 | 12 000 | |||
| Оплачены командировочные | 20 | 71 | 1 500 | 08 | 71 | 1 500 | |
| Лишняя проводка | 20 | 68 | 30 000 | 30 000 | |||
| Основное средство поставлено на учет | 01 | 08 | 150 000 | 01 | 08 | 164 211 | 14 211 |
| Расчеты с бюджетом по налогам | 68 | 19 | 32 000 | 68 | 19 | 29 289 | 2 711 |
В июне 2008 года вследствие морального износа списан и демонтирован станок шлифовальный стоимостью 60 000 р. по которому в августе начислена амортизация в сумме 625 р. Норма амортизации составляет 12,5 %. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2008 года. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки – 6 000 р.
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
| Списание первоначальной стоимости | - | - | - | 01.2 | 01.1 | 60 000 | 60 000 |
| Списано оборудование на прочие расходы | 91 | 01 | 60 000 | 91.2 | 01.2 | 58 125 | 1 775 |
| Начисленная амортизация | 02 | 01 | 11 875 | 02 | 01.2 | 1 875 | 10 000 |
| Учтены детали по рыночной стоимости | 10 | 91 | 6 000 | 10 | 91.2 | 6 000 | - |
| Списан убыток | 99 | 91 | 42 125 | 99 | 91.2 | 52 125 | 10 000 |
В марте 2008 года власти подарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 р. Заработная плата рабочих, занимающихся монтажом – 3 000 р. Годовая норма амортизации – 10%.
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
| Безвозмездные поступления | 08 | 83 | 45 000 | 08 | 98 | 45 000 | - |
| Вложения во внеоборотные активы | 01 | 08 | 46 860 | 01 | 08 | 48 000 | 1 140 (п. 8 и п.12 ПБУ 6/01) |
| Начисленная заработная плата | 08 | 70 | 1 860 | 08 | 70 | 2 220 | 360 |
| Отчисления в ГВФ | 70 | 69 | 1 140 | 08 | 69 | 780 | 360 |
| В апреле начислена амортизация | 01 | 02 | 390,5 | 20 | 02 | 375 | 15,5 |
| Перечислены сумма в счет доходов будущих периодов | - | - | - | 98 | 91 | 375 | 375 |
| № | Наименование | Норма | Следует отнести | |||
| Год | Месяц | № кл. гр. | Норма, % | |||
| Год | Месяц | |||||
| 1 | Станок строгательный | 8,3% | 0,69% | 5 | 10% | 0,83% |
| 2 | Мебель (гарнитур) | 6,7% | 0,56% | 3 | 20% | 1,67% |
| 3 | Станок шлифовальный | 12,5% | 1,04% | 5 | 10% | 0,83% |
| 4 | Станок круглопилильный | 8,3% | 0,69% | 5 | 10% | 0,83% |
| 5 | ВАЗ 21099 | 14,3% | 1,19% | 3 | 20% | 1,67% |
| 6 | Станок фрезерный | 8,3% | 0,69% | 5 | 10% | 0,83% |
| 7 | Автомобиль «Газель» | 14,3% | 1,19% | 3 | 20% | 1,67% |
| 8 | Компьютер | 10,0% | 0,83% | 2 | 33,3% | 2,78% |
| 9 | Принтер | 11,1% | 0,93% | 2 | 33,3% | 2,78% |
| № | Наименование | Балансовая стоимость | Норма отчислений | |
| в месяц | по данным Аудитора | |||
| 1 | Станок строгательный | 172 230 | 1 188 | 1 430 |
| 2 | Мебель (гарнитур) | 200 000 | 13 400 | 3 340 |
| 3 | Станок шлифовальный | 60 000 | 624 | 498 |
| 4 | Станок круглопилильный | 120 000 | 828 | 996 |
| 5 | ВАЗ 21099 | 790 000 | 9 401 | 13 193 |
| 6 | Станок фрезерный | 46 860 | 323 | 390 |
| 7 | Автомобиль «Газель» | 150 000 | 1 785 | 2 505 |
| 8 | Компьютер | 30 000 | 1 785 | 834 |
| 9 | Принтер | 9 000 | 249 | 250 |
| № | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Примечания | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
| 1 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | + | Нет данных о том, какие именно условия соблюдаются. | ||
| 2 | Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования МПЗ? | + | Кладовщик | ||
| 3 | Проводится ли инвентаризация МПЗ, когда и сколько раз? | + | 1 раз/год | ||
| 4 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? | + | |||
| 5 | Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? | + | |||
| 6 | Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | + | |||
| 7 | Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? | + | |||
| 8 | Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? | + | |||
25 сентября 2008 года компания ООО «Магнат» реализовало часть лишних материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32 400 р. (включая НДС) при фактической стоимости этих материалов 26 000 р. Выручка была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС, налога на пользователей автомобильных дорог.