В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ:
1. Неверное определение норм амортизации по классификатору по всем рассматриваемым ОС
2. Ошибки в определении сумм для зачисления
Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.
В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены штрафные санкции вплоть до остановки деятельности.
Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки
В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии данных учета по движению МПЗ:
· не произведена классификация МПЗ по группам;
· нет схем отражения на счетах движения МПЗ
· отсутствует график документооборота
· не проверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ
· не проверяется законность и целесообразность расходования МПЗ
· неверное использование счетов и сумм по счетам
Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля
Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.
В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей.
Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности
Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах.
В процессе аудита аудиторомбыло выяснено:
· с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности
· для кассы отведено специальное помещение
· в кассе имеется сейф для хранения денег
· кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью
· ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров
· ведутся кассовые документы
· установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
· на 2008 г. банком установлен лимит 12 000 р.
· ККМ на предприятии не имеется
· реализация готовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет
· сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают
· ведется журнал выданных доверенностей
В процессе аудита аудиторомбыли обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:
· нарушена физическая безопасность кассы
o окна кассы не оборудованы железными решетками
o отсутствует сигнализация
· в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира
· книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно
· не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка
· в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты
· проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами
· не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии
· установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными
· при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются
· остатки кассы снимаются непостоянно
Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:
1. Прямое хищение денежных средств.
1.1. Ничем не замаскированное.
1.2. Замаскированное неоформленными документами и расписками
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.
2.1. Из банка.
2.2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам
2.3. От различных юридических лиц по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе.
3.1. Повторное использование одних и тех же документов.
3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
3.3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.
6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.
6.1. Без применения контрольно-кассовых машин.
6.2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
В процессе аудита аудиторомбыли обнаружены следующие нарушения:
· получение денежных средств с росписью в пустом бланке
· списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам
· некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета
· выдача денег другому лицу без предоставления доверенности
· выплата денег по не надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)
· выдача сумм на основании документов, не имеющих силы (расписки)
· отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу
· наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм
· наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета
Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2008 год в размере ~ 200 т.р.
Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля
Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.
Аудитор не может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.
В представленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявлены следующие нарушения:
· некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета
Исходя из выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет:
1. По постановке системы внутреннего контороля:
- провести анализ существующих систем внутреннего контроля
- организовать подразделение внутреннего контроля в организации
- откорректировать отчетность, связанную с выявленными нарушениями
- установить центры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контроль первичной документации
- определить и прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
2. По учетной политике:
- внести изменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормами законодательства
- указать один из методов определения выручки.
- указать основные направления учетной политики
- указать методы распределения прибыли
- отразить организационные аспекты учетной политики;
- указать форму ведения бухгалтерского учета;
- отразить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- не утвердить рабочий план счетов;
- разработать и утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочим персоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятию своевременно сдавать отчетность
- для получения более подробной информации о предприятии следует провести оценку системы внутреннего контроля.
3. По расчетам с учредителями:
- исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" и записать правильные проводки (см. рабочие документы)
- устранить нарушения и внести соответствующие исправления в бухгалтерском учете.
4. По сохранности и учету ОС
- исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно"
- записать правильные проводки (см. рабочие документы)
- внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку внесенных данных на регулярной основе
5. По сохранности и учету МПЗ
- внести изменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания
- исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно»
- внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ на регулярной основе, с учетом выявленных замечаний