Правительства РФ от 07.10.2004 №532
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу за 2008 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации и соответствию финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства РФ
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрифирменными стандартами. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную информацию, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Наша профессиональная ответственность застрахована в АО «Ингосстрах». Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации или направить нам замечания по его содержанию.
Генеральный директор:
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа аудируемого лица
(подпись, фамилия, и.о., должность, дата)
Для осуществления проверки расчетов на предприятии был заключен договор на оказание аудиторских услуг, составлены Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.
| Проверяемая организация: | ООО "Магнат" | |||||||
| Период проверки | 01.01. 2008 - 31.12. 2008 | |||||||
| Период аудита | 10.03.2009 – 07.04.2009 | |||||||
| Количество человеко-часов | 300 | |||||||
| Руководитель аудиторской группы | Николаев А.Ю. | |||||||
| Состав аудиторской группы:аудиторассистенты аудитора | Петров А.А.Маслаченко Е.В., Золотова М.П. | |||||||
| Планируемый аудиторский риск | 5% | |||||||
| № п/п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период проведения (час) | Исполнитель | Примечание | ||||
| 1.2345 | Изучение учетной политики предприятияПроверка и аудиторская оценка системы внутреннего контроляАудит учредительных документов, расчетов с учредителямиАудит сохранности и учета основных средствАудит движения материально-производственных запасов | 10 ч15 ч15 ч35 ч40 ч | Петров А.А.Петров А.А.Маслаченко Е.В.Маслаченко Е.В.Золотова М.П. | |||||
| 66.16.27891011 | Аудит денежных средствАудит кассовых операцийАудит операций по расчетному счетуАудит расчетов с подотчетными лицамиАудит расчетов по оплате трудаАудит соблюдения трудового законодательстваПодготовка аудиторского заключения.Обсуждение с руководством результатов аудита | 70 ч40 ч30 ч30 ч20 ч30 ч2015 | Петров А.А.Петров А.А.Петров А.А.Золотова М.П.Маслаченко Е.В.Маслаченко Е.В, Золотова М.П.Николаев А.Ю., Николаев А. | |||||
Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.
Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.
| Проверяемая организация: | ООО "Магнат" |
| Период проверки | 01.01. 2008 - 31.12. 2008 |
| Период аудита | 10.03.2009 – 07.04.2009 |
| Количество человеко-часов | 300 |
| Руководитель аудиторской группы | Николаев А.Ю. |
| Состав аудиторской группы:аудиторассистенты аудитора | Петров А.А.Маслаченко Е.В., Золотова М.П. |
Планируемый аудиторский риск 5%
| № п\п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период (час) | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Изучение учетной политики | 10 ч | Левин Д.С. | Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики | |
| 2 | Проверка и общая аудиторская оценка систем внутреннего контроля на предприятии | 15 ч | Петров А.А. | Тест внутреннего контроля | |
| 3 | Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями | 15 ч | Маслаченко Е.В. | ||
| 3.1 | Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал | 2 ч | Маслаченко Е.В. | Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица | |
| 3.2 | Проверка правильности ведения учета | 5 ч | Маслаченко Е.В. | Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт (справка) | |
| 3.3 | Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями | 8 ч | Маслаченко Е.В. | Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля | |
| 4 | Аудит сохранности и учета основных средств | 35 ч | Маслаченко Е.В. | ||
| 4.1 | Оценка контроля по учету основных средств | 5 ч | Маслаченко Е.В. | Тест внутреннего контроля | |
| 4.2 | Проверка правильности отражения в бухучете движения основных средств | 10 ч | Маслаченко Е.В. | Тест внутреннего контроля | |
| 4.3 | Проверка соответствия применяемых норм амортизации | 10 ч | Маслаченко Е.В. | Таблица соответствия | |
| 4.4 | Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений | 10 ч | Маслаченко Е.В. | Таблица соответствия | |
| 5 | Аудит движения материально-производственных запасов | 40 ч | Золотова М.П. | ||
| 5.1 | Проверка правильности корреспонденции счетов | 20 ч | Золотова М.П. | Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений | |
| 5.2 | Инвентаризация материально-производственных запасов | 20 ч | Золотова М.П. | Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба | |
| 6 | Аудит денежных средств | 70 ч | Петров А.А. | Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности | |
| 6.1 | Аудит кассовых операций | 40 ч | Петров А.А. | Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений | |
| 6.2 | Аудит операций по расчетному счету | 30 ч | Петров А.А. | Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка | |
| 7 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 30 ч | Золотова М.П. | ||
| 7.1 | Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета | 5 ч | Золотова М.П. | Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки | |
| 7.2 | Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам к подотчетным суммам | 25 ч | Золотова М.П. | Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт (справка) | |
| 8 | Аудит расчетов по оплате труда | 20 ч | Маслаченко Е.В. | Тест внутреннего контроля | |
| 9 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 30 ч | Маслаченко Е.В., Золотова М.П. | Договор поставки | |
| 9.1 | Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы | 5 ч | Маслаченко Е.В., Золотова М.П. | Коллективный договор, положение об оплате труда | |
| 9.2 | Изучение штатного расписания | 5 ч | Золотова М.П. | Штатное расписание | |
| 9.3 | Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров | 5 ч | Золотова М.П. | Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры | |
| 9.4 | Проверка правильность начисления заработной платы | 5 ч | Золотова М.П. | расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет | |
| 9.5 | Проверка удержаний из заработной платы | 5 ч | Маслаченко Е.В. | налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости | |
| 9.6 | Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда | 5 ч | Маслаченко Е.В. | Главная книга,учетные регистры по счету 70, рабочая таблица |
Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.