Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями на примере ООО БМК Строй (стр. 5 из 9)
Для оценки ликвидности и платежеспособности используют приемы:
расчет финансовых коэффициентов; анализ ликвидности баланса; анализ движения денежных средств.
1. Расчет финансовых коэффициентов основывается на различной степени ликвидности активов и они показывают, какую часть краткосрочных обязательств (КО) можно погасить текущими (оборотными) активами (ТА), обладающими разной степенью ликвидности.
Таблица 3. Расчет финансовых коэффициентов
| Коэффициент | Формула | норма | началогода | конец года |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |  |  0,2 | 0 | 0 |
| Промежуточный коэффициент покрытия |  | 0,7 | 0,49 | 0,19 |
| Общий коэффициент покрытия |  | 2 | 0,8 | 0,46 |
| Наличие чистого оборотного капитала | ЧОК = ТА – КО | - | -107 | -332 |
Предприятие не имеет достаточно оборотных активов для покрытия своих долгов (на начало года 0,49и на конец года 0,19). Ликвидных активов на начало и конец года не хватает для срочной оплаты краткосрочных обязательств. Денежные средства и их эквиваленты не покрывают краткосрочные обязательства. Отсутствие ликвидности активов подтверждается отсутствием чистого оборотного капитала. Его уменьшение к концу года указывает не только на понижение ликвидности, но и на сужение деятельности. Риск инвестиций в данное предприятие велик.
В мировой практике два подхода к прогнозированию банкротства:
- выявление неудовлетворительной структуры баланса на основе критериев оценки возможного банкротства;
- расчет индекса кредитоспособности.
1. Критерии оценки структуры баланса:
А. Коэффициент текущей (общей) ликвидности представляет собой отношение текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам:
На начало года:
=0,80; на конец года: =0,46.Б. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю СОК в общей сумме оборотных активов.
На начало года:
=-0,133; на конец года: =-1,15.В. Если приведенные коэффициенты не соответствуют нормативным, то рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
где
- коэффициент общей ликвидности в конце отчетного периода; 
- коэффициент общей ликвидности в начале отчетного периода; Т - продолжительность отчетного периода в месяцах; М - период восстановления (утраты) платежеспособности. М = 3 мес. для определения возможной утраты платежеспособности; М = 6 мес. для определения возможности восстановления платежеспособности. 
2,9 (³1)2. Индекс кредитоспособности (счет Альтмана):
Для предприятий, акции которых не котируются на бирже
где УК – уставный капитал.
Z=-0,373
Предприятие не имеет достаточно оборотных средств для покрытия текущих долгов. К концу года коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами становится еще меньше сем на начало = –1,15, а значениекоэффициента текущей (общей) ликвидности как на конец так и на начало года намного ниже нормативного: Кл.общ. = 0,8 и 0,46 соответственно, ликвидность предприятия к концу года таким образом не повышается. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, Кв(у) =2,9 существует огромный риск утраты платежеспособности. Расчет индекса кредитоспособности показывает, что у предприятия есть возможность банкротства.
Таблица 4 Относительные показатели эффективного использования
| Показатель | Формула | Результат |
| А.Производительность труда (ПТ), где Чр– численность работающих |  | 184,37 |
| Б.Фондоотдача производственных основных фондов, где ОС – стоимость основных средств |  | 276,4 |
| В. Коэффициент общей оборачиваемости капитала |  | 9,27 |
| Г. Коэффициент оборачиваемости оборотных (текущих) активов |  | 9,59 |
| Д. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов |  | 16,45 |
| Е. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, где ДЗ – дебиторская задолженность. |  | 35,43 |
| Ж. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, где КЗ – кредиторская задолженность. |  | 4,458 |
| З. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |  | -8,58 |
| И. Продолжительность оборота любого элемента, где t– количество дней в отчетном периоде (90, 180, 360). |  | -41,9 |
| К. Коэффициент финансовой активности |  | 7,9 |
| Л. Длительность операционного цикла |  | 325,266 |
| М. Длительность финансового цикла |  | 225,245 |
2.2 Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «БМК Строй»
Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными элементами системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
Учетная политика охватывает теоретические, методические и технические формы организации бухгалтерского учета. Теоретическая сторона включает правила, законоположения и научные положения ведения бухгалтерского учета. Методическая сторона – методы оценки имущества и обязательств, методы вычисления финансовых результатов. Технический раздел включает формы ведения бухгалтерского учета, мероприятия, проводимые бухгалтерской службой.
Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. [Приложение 10].
Форма ведения бухгалтерского учета — автоматизированная. Ее основные отличительные особенности сводятся к следующему:
- автоматизация процесса обработки учетной информации. Весь технологический процесс обработки информации после ввода исходных данных в ЭВМ полностью автоматизирован.
- перенос данных первичного учета полностью на машинные носители.
- принципиально новый порядок использования условно-постоянной информации и резкое сокращение на этой основе трудоемкости первичного учета и обработки информации.
- принципиально новый порядок формирования промежуточной информации.
- совершенствование системы кодирования информации.
- выдача результативной информации в виде машинных регистров - машинограмм, а также и в других формах, определяемых соответствующими программами.
В целях обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и ответственности проводится инвентаризация.Инвентаризацию имущества и обязательств проводиться в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49 в следующие сроки: