Проверка показала, что начисление премий обоснованно, производится на основании ходатайств руководителей подразделений и приказа в процентном отношении от основного заработка согласно Положения об оплате труда. В ряде случаев расчет компенсации за неиспользованный отпуск произведен бухгалтером не верно (число дней неиспользованного отпуска округлялось до целых чисел). При установленной продолжительности ежегодного отпуска в 28 календарных дней на каждый месяц рабочего года приходится 2,33 календарных дня отпуска (28 / 12 месяцев). При определении количества календарных дней, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, округление их законодательством не предусмотрено. Т.о. нарушен порядок расчета дней неиспользованного отпуска.
Следующий этап программы аудита – это проверка обоснованности льгот и удержаний из заработной платы.
Рабочий документ аудитора № 5
Задачи проверки: проверить обоснованность предоставления льгот по НДФЛ
Дата проведения проверки: 09.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника | Льготы, предоставленные предприятием | Подтверждающие документы | Льготы, которые должны быть предоставлены по НК РФ | Отклонение |
| Злобин В.П. | По НДФЛ 400руб. на себяпо 600руб. на каждого из 4-х детей | Заявление, справки о составе семьи, копия свидетельства о рождении ребенка (4 шт.), справка с места учебы (Приложение 21, 22, 23, 24, 25) | По НДФЛ 400руб. на себя600руб. на каждого ребенка Итого: 400+2400=2800руб. | Нет |
Подпись проверяющего _________________
Проверка, проведенная на выборочной основе, показала, что льготы по НДФЛ, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса РФ, предоставляются в полном объеме. Все предоставляемые работникам льготы подтверждаются оправдательными документами.
Далее проведем проверку правильности удержаний из заработной платы НДФЛ по лицевым счетам и соответствие удержанных сумм по исполнительным листам.
Рабочий документ аудитора № 6
Задачи проверки: проверить удержания из заработной платы
Дата проведения проверки: 10.02.2007 г.- 12.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника | НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, руб. | ||
| Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | |
| Коновалова Е.В. | 879 руб. (Приложение 26) | За ноябрь месяц 2006 г. Коноваловой Е.В. начислена заработная плата в сумме 6760,05руб. (приложение26) :Налогооблагаемая база 6760,05 руб., льгот нет, т.к. достигнут предел в 20000 руб. на работника и 40000 руб. на ребенка с начала года. Сумма НДФЛ: 6760,05*13%=879 руб. | нет |
| Корепанов Д.В. | 632 руб. (Приложение | За март месяц 2006 г. Корепанову Д.В. была начислена заработная плата в сумме 5862,08 руб. Общая сумма дохода с начала года составляет 17672,96 руб., поэтому предоставляется льгота на себя 400руб. и на ребенка 600руб.Сумма налога составит: (5862,08 – 1000) * 13% = 632 руб. | нет |
| АЛИМЕНТЫ, руб. | |||
| Мильчаков Г.М | 1042,34 руб.(Приложение 28) | За декабрь 2006 года начислено 4793,37руб.НДФЛ составил: 4793,37*13%=624руб. (льгот нет).Сумма удержаний по алиментам будет равна:(4793,37-624)*25%=1042,34 руб. | нет |
Подпись проверяющего _________________
Выборочная проверка показала, что начисление и удержание НДФЛ соответствует Налоговому кодексу. Исполнительные листы регистрируются, находятся на контроле у бухгалтера по заработной плате, все удержания, предписанные в них, производятся своевременно.
И на последнем этапе аудиторской программы произведем проверку расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.
Аудит ЕСН проводился на основании главы 24 Налогового кодекса РФ и ст. 9 Федерального закона №118-ФЗ от 06.08.00 г. «О введении в действие части второй налогового кодекса РФ» с момента введения ЕСН, по вопросу правильности исчисления ЕСН.
Расчеты по авансовым платежам по ЕСН представлены ОАО «Птицефабрика «Фаленская» в инспекцию МНС РФ по Фаленскому району в 2006 году своевременно в установленные законодательством сроки и в полном объеме.
На предприятии заработная плата начисляется ежемесячно. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящихся к ним по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты предприятия, ведется в индивидуальных карточках согласно приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.00 г.№БГ-3-05/91 (Приложение 29).
Также программа для начисления заработной платы позволяет формировать справку по начисленным суммам в отношении каждого вида выплат с указанием базы для начисления ЕСН, обязательного пенсионного страхования, страхования от несчастных случаев на производстве за текущий месяц и нарастающим итогом с начала года, исчислять единый социальный налог, показывать перечисленную и причитающуюся к перечислению сумму ЕСН (Приложение 30).
Аудиторской проверке подвергались расчетные ведомости по средствам ФСС за I, II, III, IV кварталы, расчеты по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за I квартал, полугодие, 9 месяцев). Все эти расчеты составлены верно.
Проведем проверку расчетов по определению налоговой базы по начислению платежей во внебюджетные фонды. Источник информации – налоговая декларация по ЕСН (Приложение 31). Для проверки правильности формирования базы налогообложения будем руководствоваться методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты ЕСН.
Рабочий документ аудитора № 7
Задачи проверки: проверить расчеты по начислению платежей во внебюджетные фонды
Дата проведения проверки: 13.02.2007 г.-16.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
руб.
| Федеральный бюджет (15,8%) | ФСС (1,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (1,2%) | ||||
| ДО | ДА | ДО | ДА | ДО | ДА | ДО | ДА |
| Налоговая база | |||||||
| 6190928 | 6190928 | 5543759 | 5543759 | 6190928 | 6190928 | 6190928 | 6190928 |
| Суммы налога | |||||||
| 976883 | (6174683* *15,8%)+ +(16245* *7,9%)= 976883 | 105331 | (5527514* *1,9%)+ +(16245* *0,9%)= 105331 | 68019 | (6174683* *1,1%)+ +(16245* *0,6%)= 68019 | 74194 | (6174683* *1,2%)+ (16245* *0,6%)= 74194 |
| Отклонения | |||||||
| нет | нет | нет | нет | ||||
Подпись проверяющего _________________
В ходе выборочной проверки было установлено, что налогооблагаемая база определяется верно, сплошная проверка показала обоснованность и правильность определения сумм льгот бухгалтером, арифметический пересчет подтвердил исчисленные суммы налога по ЕСН.
4.2. . Выводы по аудиторской проверке
Адресат: Администрация ОАО «Птицефабрика «Фаленская»
Аудируемое лицо: ОАО «Птицефабрика «Фаленская»
Аудиторская проверка труда и его оплаты в птицеводстве проведена на предмет достоверности. За проверяемый период руководство ОАО «Птицефабрика «Фаленская» осуществлялось генеральным директором Шалыгиным Олегом Николаевичем, организация и контроль финансовых операций, а также ведение бухгалтерского учета осуществлялись главным бухгалтером Блиновой Ольгой Николаевной.