ПЛАН
1.Частина перша. Теоретичні завдання.
1.1 Господарські операції та процеси
1.2 Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статі, розділи та групи балансу
2. Частина друга. Практичні завдання.
2.1 Завдання 1.3
2.2 Завдання 2.1
2.3 Завдання 3.2
3. Список літератури
Частина перша
Теоретичні завдання
6.Господарські операції та процеси.
Господарська операція – це дія, що призводить до змін у структурі господарських засобів та джерел їх утворення. Господарські операції бувають як позитивними (відпущено виробничі запаси зі складу у виробництво), так і негативними (частина готової продукції не відповідала технічним вимогам та була остаточно забракована).
Господарські операції розподіляються на чотири типи:
1) Тип перший. Передбачає, що зміни відбуваються лише у структурі господарських засобів, тобто в активі балансу (одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну і ту ж саму суму), але підсумок по активу в цілому залишається незмінним.
2) Тип другий. Передбачає, що зміни відбуваються лише у структурі джерел господарських засобів, тобто у пасиві балансу (одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну і ту ж саму суму), але підсумок по пасиву в цілому залишається незмінним.
3) Тип третій. Передбачає, що відбувається одночасне збільшення як господарських засобів (збільшення окремих статей активу балансу), так і джерел господарських засобів (збільшення окремих статей пасиву балансу) на одну і ту ж саму суму. В цілому підсумок по активу та по пасиву балансу зростає, але в рівних частинах, що дозволяє зберегти баланс.
4) Тип четвертий. Передбачає, що відбувається одночасне зменшення як господарських засобів (зменшення окремих статей активу балансу), так і джерел господарських засобів (зменшення окремих статей пасиву балансу) на одну і ту ж саму суму. В цілому підсумок по активу та по пасиву балансу зменшується, але в рівних частинах, що дозволяє зберегти баланс.
Приведемо приклад на умовному підприємстві:
Баланс (початковий)підприємства «Яскраві кольори»
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Назва статті | Сума, грн. | Назва статті | Сума, грн. |
| Основні засоби | 30000 | Статутний капітал | 25000 |
| Виробничі запаси | 11000 | Прибуток | 16500 |
| Незавершене виробництво | 7500 | Кредити банків | 9000 |
| Грошові кошти в національній валюті | 10000 | Заборгованість з оплати праці | 8000 |
| Баланс | 58500 | Баланс | 58500 |
Операція першого типу: У виробництво, для виготовлення продукції, зі складу відпущено виробничі запаси на суму 5500грн.
Результат здійснення цієї операції: зменшення вартості виробничих запасів на 5500грн. і збільшення вартості незавершеного виробництва на ту ж саму суму. Підсумок по активу балансу та рівність між пасивом і активом залишилися незмінними.
У балансі відбулися відповідні зміни:
Баланс підприємства «Яскраві кольори»
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Назва статті | Сума, грн. | Назва статті | Сума, грн. |
| Основні засоби | 30000 | Статутний капітал | 25000 |
| Виробничі запаси | 5500 | Прибуток | 16500 |
| Незавершене виробництво | 13000 | Кредити банків | 9000 |
| Грошові кошти в національній валюті | 10000 | Заборгованість з оплати праці | 8000 |
| Баланс | 58500 | Баланс | 58500 |
До господарських операцій першого типу також відносяться: видача грошових коштів із каси під звіт працівникам підприємства, оприбуткування готової продукції на склад з виробництва, рух грошей із каси на поточний рахунок та навпаки, та ін..
Операція другого типу: на збільшення статутного капіталу підприємства спрямовано частину прибутку, а саме 8250грн.
Результат здійснення цієї операції: зменшення прибутку підприємства на 8250грн. і збільшення розміру статутного капіталу на ту ж саму суму. Підсумок по пасиву балансу та рівність між пасивом і активом залишилися незмінними.
Зміни, які відбулися у балансі:
Баланс підпремства «Яскраві кольори»
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Назва статті | Сума, грн. | Назва статті | Сума, грн. |
| Основні засоби | 30000 | Статутний капітал | 33250 |
| Виробничі запаси | 5500 | Прибуток | 8250 |
| Незавершене виробництво | 13000 | Кредити банків | 9000 |
| Грошові кошти в національній валюті | 10000 | Заборгованість з оплати праці | 8000 |
| Баланс | 58500 | Баланс | 58500 |
До господарських операцій другого типу також відносяться: погашення заборгованості перед постачальником за рахунок довгострокового або ж короткострокового кредиту банку; утримання із заробітної плати працівників суми прибуткового податку, перерахувань до фондів соціального спрямування; та ін..
Операція третього типу: на розрахунковий рахунок підприємства отримано кредит банку у розмірі 4500грн.
Результат здійснення цієї операції: збільшення як активу (грошових коштів у національній валюті), так і пасиву (заборгованості перед банком за кредитами) балансу. Підсумок по активу і пасиву зріс на одну і ту ж саму суму (4500грн.), що зберегло рівність між ними.
Зміни, які відбулися у балансі:
Баланс підприємства «Яскраві кольори»
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Назва статті | Сума, грн. | Назва статті | Сума, грн. |
| Основні засоби | 30000 | Статутний капітал | 33250 |
| Виробничі запаси | 5500 | Прибуток | 8250 |
| Незавершене виробництво | 13000 | Кредити банків | 13500 |
| Грошові кошти в національній валюті | 14500 | Заборгованість з оплати праці | 8000 |
| Баланс | 63000 | Баланс | 63000 |
До господарських операцій третього типу також відносяться: надійшли від постачальника виробничі запаси, нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва та ін.
Операція третього типу: із каси підприємства виплачено заборгованість по оплаті праці перед працівниками у розмірі 4000грн.
Результат здійснення цієї операції: зменшення як активу (грошових коштів у національній валюті), так і пасиву (заборгованості по оплаті праці) балансу. Підсумок по активу і пасиву зменшився на одну і ту ж саму суму (4000грн.),що зберегло рівність між ними.
Зміни, які відбулися у балансі:
Баланс
підпремства «Яскраві кольори»
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Назва статті | Сума, грн. | Назва статті | Сума, грн. |
| Основні засоби | 30000 | Статутний капітал | 33250 |
| Виробничі запаси | 5500 | Прибуток | 8250 |
| Незавершене виробництво | 13000 | Кредити банків | 13500 |
| Грошові кошти в національній валюті | 10500 | Заборгованість з оплати праці | 4000 |
| Баланс | 59000 | Баланс | 59000 |
До господарських операцій четвертого типу також відносяться: повернення банку, раніше отриманого від нього кредиту, Сплата постачальникам за раніше отримані виробничі засоби та ін..
Ці чотири типи операцій охоплюють всі варіанти змін у балансі.
16.Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статі, розділи та групи балансу.
Бухгалтерський баланс – універсальна форма звітності, яка показує здобутки підприємства за певний проміж часу. Баланс являє собою спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовому вимірнику наявних господарських засобів і джерел їх утворення. Особливість балансу – рівність між загальною вартістю господарських засобів і джерел їх утворення, тобто між активом та пасивом.
Бухгалтерський баланс несе в собі інформацію, яка є дуже важливою не тільки для зовнішніх споживачів підприємства: податкові органи, банки, акціонери, інвестори та ін. (бо вони виконують контроль за надходженням коштів у бюджет країни від підприємств, оцінюють його платоспроможність, ризик здійснення фінансових інвестицій або розглядають можливість купівлі на фондовому ринку цінних паперів) але й для внутрішніх її споживачів: засновники, партнери по бізнесу (бо вони спираючись на данні приведені у балансі приймають відповідні управлінські рішення).
Форма бухгалтерського балансу та інструкція щодо його використання розробляється та затверджується Міністерством фінансів України за погодженням із Державним комітетом статистики України.
Бухгалтерські баланси бувають, як правило, місячні, квартальні, піврічні, дев’ятимісячні та річні.
Для окремого відображення господарських засобів і джерел їх утворення у балансі, він має вигляд двосторонньої таблиці. Відображення господарських засобів (ліва частина балансу) – це актив, відображення джерел утворення господарських засобів (права частина) – це пасив. Існують дві форми балансу: горизонтальна та вертикальна.
Горизонтальна – коли актив знаходиться у лівій частині балансу, а пасив - у правій.
Вертикальна – коли актив і пасив розміщуються в колонці один за одним (використовується у деяких країнах, зокрема в Японії).