Всі господарські засоби та джерела їх утворення показуються у балансі у розрізі статей.
Стаття балансу – складова частина активу або пасиву балансу, яка являє собою відображення у грошовому вимірнику сукупності однорідних видів господарських засобів або джерел їх утворення.
Підсумки по активу і пасиву повинні бути рівні між собою. Це зумовлене тим, що господарські засоби відповідають у сумі джерелам їх утворення. На цьому ґрунтується сама назва балансу, що означає рівновагу.
Розділ балансу – сукупність статей активу або пасиву бухгалтерського балансу, об’єднаних в економічно однорідні групи господарських засобів та джерел їх утворення. За основу групування статей балансу взято економічну класифікацію господарських засобів та джерел їх утворення.
У бухгалтерському балансі відображується інформація про господарські засоби та джерела їх утворення як на початок, так і на кінець звітного періоду (початок-кінець року, кварталу, півріччя, місяця). Співставляючи дані за кожною статтею на початок та на кінець звітного періоду, легко визначити зміни, що відбулися на протязі нього.
Зміст і форму Балансу та загальні вимоги до розкриття статей визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс”, який є нормативним документом (затверджений Міністерством фінансів України 31 березня 1999р. №87). Стандартом визначено, що норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій, та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім бюджетних установ та банків).
Згідно стандарту, Актив Балансу вміщує три розділи:
1) Необоротні активи
2) Оборотні активи
3) Витрати майбутніз періодів.
Пасив балансу вміщує п’ять розділів:
1) Власний капітал.
2) Забезпечення наступних витрат і платежів.
3) Довгострокові зобов’язання
4) Поточні зобов’язання.
5) Доходи майбутніх періодів.
Розділи у свою чергу поділяються на статті, статті – на групи, які уособлюють собою план рахунків у балансі і дають більш розгорнуту інформацію.
Частина друга
Практичні завдання
Завдання 1.3
За даними про активи та джерела їх утворення на підприємстві, що здійснює підприємницьку діяльність у виробничо-торгівельній сфері за станом на 1 вересня 200__ р.
| Активи та джерела їх утворення | Сума. грн. | |
| 1. | Будівля цеху | 1230000 |
| 2. | Кіоск | 3000 |
| 3. | Обладнання | 15800 |
| 4. | Знос основних засобів | 5000 |
| 5. | Малоцінні і швидкозношувані предмети | 150 |
| 6. | Статутний капітал | 10000 |
| 7. | Сировина і матеріали | 4630 |
| 8. | Незавершене виробництво | 1270 |
| 9. | Готова продукція | 2040 |
| 10. | Товари | 20 |
| 11. | Заборгованість до бюджету по податках | 4870 |
| 12. | Каса | 300 |
| 13. | Заборгованість постачальникам | 2540 |
| 14. | Розрахунковий рахунок | 2900 |
| 15. | Короткострокові кредити банку | 20000 |
а) здійснити групування* активів та джерел їх утворення підприємства.
b) визначити розмір власного капіталу,
с) визначити суму зобов'язань підприємств.
*Групування оформити таблицею:
| Активи | Сума грн. | Джерела утворення активів | Сума грн. |
а)
| Активи | Сума грн. | Джерела утворення активів | Сума грн. |
| Будівля цеху | 1230000 | Статутний капітал | 10000 |
| Кіоск | 3000 | Заборгованість до бюджету по податках | 4870 |
| Обладнання | 15800 | Заборгованість постачальникам | 2540 |
| Знос основних засобів | 5000 | Короткострокові кредити банку | 20000 |
| МШП | 150 | ||
| Сировина і матеріали | 4630 | ||
| Незавершене виробництво | 1270 | ||
| Готова продукція | 2040 | ||
| Товари | 20 | ||
| Каса | 300 | ||
| Розрахунковий рахунок | 2900 |
с) Сума зобов’язань підприємства складається із «Заборгованості до бюджету по податках», «Заборгованості постачальникам» та з «Короткострокових кредитів банку» і становить у грошовому еквіваленті 27410грн.
Початкова валюта балансу становить 10000 грн. Якою стане валюта балансу після виконання операцій:
а) сплачено постачальникам з розрахункового рахунку - 500 грн.;
b) оприбутковані на склад матеріали від постачальника - 680 грн.;
с) одержано в касу з розрахункового рахунку - 150 грн.;
а) = 9500грн. (Зменшення валюти балансу на 500грн.)
b) =10180грн. (Збільшення валюти балансу на 680грн.)
с) = 10180грн. (Валюта балансу залишиться незмінною, бо операція відбувається у межах активу балансу, і ніяк не відбивається на його пасиві)
Завдання 3.1, (2),(3),(4)
За станом на 1 жовтня підприємство "Альфа" мало такий баланс:
| АКТИВ | Сума | ПАСИВ | Сума |
| Основні засоби (залишкова вартість) | 42600 | Статутний капітал | 65520 |
| Матеріали | 13800 | Кредиторська заборгованість по оплаті праці | 3400 |
| Незавершене виробництво | 6400 | Розрахунки з постачальниками | 2100 |
| Готова продукція | 10300 | Нерозподілений прибуток | 20000 |
| Каса | 20 | ||
| Розрахунковий рахунок | 16200 | ||
| Розрахунки з різними дебіторами | 1700 | ||
| БАЛАНС | 91020 | БАЛАНС | 91020 |
а) відкрити синтетичні рахунки бухгалтерського обліку (на основі статей балансу), проставити залишки на початок місяця по кожному відкритомурахунку.
а)
| Статті балансу | Синтетичний рахунок | Залишки на початок місяця |
| Основні засоби (залишкова вартість) | 10 | 42600 |
| Матеріали | 20 | 13800 |
| Незавершене виробництво | 23 | 6400 |
| Готова продукція | 26 | 10300 |
| Каса | 30 | 20 |
| Розрахунковий рахунок | 31 | 16200 |
| Розрахунки з різними дебіторами | 37 | 1700 |
| Статутний капітал | 40 | 65520 |
| Кредиторська заборгованість по оплаті праці | 66 | 3400 |
| Розрахунки з постачальниками | 63 | 2100 |
| Нерозподілений прибуток | 44 | 20000 |
За звітний період (листопад) на підприємстві "Альфа" здійснено такі господарські операції:
| Зміст господарських операцій | СУМА грн. |
| 1 . Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам | 425 |
| 2. Відпущено на виробництво продукції матеріалів | 1700 |
| 3 . Надійшло на розрахунковий рахунок від дебіторів | 820 |
| 4. Одержано матеріали від постачальників | 700 |
| 5 . Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку | 2200 |
| 6. Видано з каси заробітну плату | 2200 |
Варіант3.2
б)відобразити на відкритих рахунках рух засобів та джерел їх утворення за даними господарськими операціями, визначити дебетові та кредитові обороти, вивести сальдо по кожному рахунку на кінець місяця;
б)
| Дт | Кт | Сума | Зміст операції |
| 63 | 31 | 425 | Перераховано кошти з розрахункового рахунку постачальникам |
| 23 | 20 | 1700 | Відпущено на виробництво продукції матеріалів |
| 31 | 37 | 820 | Надійшли кошти на розрахунковий рахунок від дебіторів |
| 20 | 63 | 700 | Одержано матеріали від постачальників |
| 30 | 31 | 2200 | Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку |
| 66 | 30 | 2200 | Видано з каси заробітну плату |
дебетові та кредитові обороти по рахунках
| Статті балансу | Синтетичний рахунок | обороти | |
| Дт | Кт | ||
| Основні засоби (залишкова вартість) | 10 | ||
| Матеріали | 20 | 700 | 1700 |
| Незавершене виробництво | 23 | 1700 | |
| Готова продукція | 26 | ||
| Каса | 30 | 2200 | 2200 |
| Розрахунковий рахунок | 31 | 820 | 2625 |
| Розрахунки з різними дебіторами | 37 | 820 | |
| Статутний капітал | 40 | ||
| Кредиторська заборгованість по оплаті праці | 66 | 2200 | |
| Розрахунки з постачальниками | 63 | 425 | 700 |
| Нерозподілений прибуток | 44 | ||
| Статті балансу | Синтетичний рахунок | Залишки на кінець місяця |
| Основні засоби (залишкова вартість) | 10 | 42600 |
| Матеріали | 20 | 12800 |
| Незавершене виробництво | 23 | 8100 |
| Готова продукція | 26 | 10300 |
| Каса | 30 | 20 |
| Розрахунковий рахунок | 31 | 14395 |
| Розрахунки з різними дебіторами | 37 | 880 |
| Статутний капітал | 40 | 65520 |
| Кредиторська заборгованість по оплаті праці | 66 | 1200 |
| Розрахунки з постачальниками | 63 | 2375 |
| Нерозподілений прибуток | 44 | 20000 |
в)відобразити зміни у балансі підприємства "Альфа".
в)
| АКТИВ | Сума | ПАСИВ | Сума |
| Основні засоби (залишкова вартість) | 42600 | Статутний капітал | 65520 |
| Матеріали | 12800 | Кредиторська заборгованість по оплаті праці | 1200 |
| Незавершене виробництво | 8100 | Розрахунки з постачальниками | 2375 |
| Готова продукція | 10300 | Нерозподілений прибуток | 20000 |
| Каса | 20 | ||
| Розрахунковий рахунок | 14395 | ||
| Розрахунки з різними дебіторами | 880 | ||
| БАЛАНС | 89095 | БАЛАНС | 89095 |
Список літератури: